Водночас традиційні РРО продовжують втрачати популярність — ця тенденція прослідковується з березня 2022 року. За цей період їх поменшало на 15% до 273,1 тис. таких кас. Відповідно зараз ПРРО у 2,2 раза більше, ніж РРО, тобто кожен другий чек українців проходить саме через «касу у смартфоні».

Зросла також і загальна сума за чеками ПРРО. Якщо у березні 2022 року вона становила 9,5 млрд грн, то у березні 2023 зросла до 49 млрд грн, у березні 2024 року уже сягнула 115,5 млрд грн.

Це також на 18% більше, аніж за той же період у 2021 році, до початку повномасштабного вторгнення росії.

Лідерами за кількістю нових ФОПів стали Київ (10 252 нових бізнесів), Дніпропетровська область (6 800) та Київська область (5 700).

Чверть новостворених ФОПів займаються роздрібною торгівлею – це найпопулярніша сфера, незмінна протягом останніх 4 років.

Серед найпопулярніших сфер діяльності для нових підприємців стали також надання індивідуальних послуг (8,2%) та комп’ютерне програмування (7,9%).

В Україні планують запровадити військовий збір для приватних підприємців.

Зміна ставки ЄСВ:

• У березні сплата становила 1562 грн/міс. (4686 грн за квартал).
• З квітня доведеться платити 1760 грн/міс. (5280 грн за квартал).

Важливо: Ця зміна стосується лише тих ФОП, які обрали сплачувати ЄСВ під час воєнного стану. Нагадаємо, що ФОП мають право не сплачувати ЄСВ з березня 2022 року та упродовж 12 місяців після закінчення воєнного стану. Проте, не сплачуючи ЄСВ, ФОПам також не нараховується страховий стаж.

На що не вплине зміна мінімальної зарплати:

• На ставку єдиного податку для ФОП 1 та 2 групи, оскільки вона встановлюється на початок року і діє весь рік. Тому залишаються без змін:
  • ЄП ФОП 1 група – 302,80 грн.
  • ЄП ФОП 2 група – 1420,00 грн.

Зміни передбачені законом № 3460-ІХ «про державний бюджет України на 2024 рік», який був ухвалений 9 листопада 2023 року.

Програма пропонує:

• Безкоштовне відкриття та обслуговування рахунку;
• Пільговий тариф ІТ-експерт;
• Безкоштовний валютообмін та цілодобовий продаж валюти;
• Просте керування фінансами через мобільний застосунок;
• Всі необхідні функції для роботи ІТ-фахівців.

Тарифи:

• Перерахування коштів на особисту картку – не більше 50 грн.
• Подовжена валютна торговельна сесія із зарахуванням іноземної валюти день в день без комісії.
• Спрощений валютний контроль: платежі до 400 000 грн (в еквіваленті) зараховуються автоматично.

Фрілансери, які працюють на підставі оферти з Upwork, Google, Payoneer та іншими платформами, можуть користуватися автоматизованою платформою передачі в банк документації зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД).

Керувати фінансами можна через:

• Сайт і застосунок «Приват24 для бізнесу»;
• Меню «Бізнес» звичайного «Приват24».

Інтеграція «Приват24» із сервісом Payoneer надає можливість швидкого створення акаунту та зарахування коштів на рахунок ФОП.

Раніше у «Приват24 для бізнесу» з’явилась нова функція, завдяки якій бізнес-клієнти зможуть створювати, редагувати та копіювати зарплатні відомості у смартфоні, а також здійснювати через них платежі. До цього користувачі могли лише переглядати та підписувати їх.

• Кабінет міністрів уже готує відповідний законопроєкт, який дозволить забезпечити додаткові надходження до бюджету.
• Наразі Міністерство фінансів працює над збільшенням доходів державного бюджету на 44 млрд грн. Це хочуть зробити завдяки збільшенню та запровадженню військового збору, зокрема для ФОП (які наразі його не сплачують), для юридичних платників єдиного податку, для певних видів операцій, наприклад, з нерухомим майном та ювелірними виробами.
• За словами нардепа, відомство підготувало комплекс пропозицій, які уряд запропонує як відповідний законопроєкту вже у березні цього року.
• Водночас Гетманцев не зазначив можливі суми чи відсоток, який треба буде сплачувати.

UPD: У Мінфіні повідомили, заходи збільшення доходів держбюджету включають підвищення надходжень від військових, акцизних зборів і запровадження щомісячної сплати авансових внесків із податку на прибуток підприємствами, що здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі пальним.

Пропозиції включають мінімальні підвищення ставок (переважно на рівень від 0,1% до 1,5%).

Зміни у сплаті військового збору стосуватимуться юридичних осіб – платників податку на прибуток підприємств і платників єдиного податку третьої та четвертої груп, а також фізичних осіб-підприємців – платників єдиного податку першої, другої, третьої та четвертої груп.

Додатковий військовий збір, як передбачається, торкнеться покупців банківських металів у банків і легкових автомобілів, що підлягають першій державній реєстрації в Україні, продавців нерухомості, роздрібних продавців ювелірними виробами із золота, платини й дорогоцінного каміння, а також операторів стільникового зв’язку, що надають будь-які послуги мобільного зв’язку.

Пропозиції також передбачають приведення акцизного податку на пальне у відповідність до мінімальних стандартів ЄС, запровадження акцизного податку на води, включно з мінеральними й газованими, з додаванням цукру або інших підсолоджувальних чи ароматичних речовин, і розширення переліку підакцизних товарів завдяки оподаткуванню акцизним податком рослин роду коноплі.

Влітку 2023 року для фізосіб-підприємців скасували податковий режим зі ставкою 2%.

Наприкінці 2023 року Кабмін ухвалив Національну стратегію доходів на 2024-2030 роки, яка зокрема передбачає вищі податки та об’єднання II та III групи ФОП.

• Неподана або несвоєчасно подана податкова звітність: штраф складає 340 грн, у разі повторного порушення – 1020 грн
• Невчасна сплата єдиного податку: особливо це актуально для ФОПів 1 та 2 груп, бо штраф для них складає 50% від суми боргу, для підприємців 3 групи – 5%, якщо борг погашений упродовж 30 днів, після – 10%
• Штраф за незастосування РРО є зараз найсуттєвішим: 100% вартості проданих товарів за перше порушення, 150% вартості – за кожне наступне порушення.
• Відсутність обліку товарних залишків: це стосується лише тих ФОПів, які продають ризикові групи товарів (ювелірні вироби, підакцизна продукція, медичні засоби тощо). Штраф складає 100%.
• Неналежне ведення первинної документації: у разі відсутності під час перевірки оригіналів первинних документів, які підтверджують суми в книзі обліку чи декларації, штраф складає 1020 грн, за повторне порушення протягом року – 2040 грн, детальніше на сайті податкової
• Неоформлені працівники: Штраф складає 10 мінімальних заробітних плат (станом на зараз 71000 грн, проте з 1 квітня мінімалка вже складатиме 8000 грн)
• Ведення підприємницької діяльності без оформлення ФОП: штраф від 17000 до 34000 грн з конфіскацією майна

Податковий консультант підкреслив, що у випадку з ПРРО/РРО зараз податкова проводить фактичні перевірки у магазинах, ресторанах, ринках та штрафує у разі виявлення порушень.

Варто ще також зазначити, що з 10 лютого змінили строки зберігання бухгалтерських та фінансових документів для ФОП. Відтепер строки зберігання документів, що зазначені у переліку типових документів, є обов’язковими для ФОП, якщо інше не встановлено законом.

Так, строк зберігання для документів та інформації, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, становить 3 роки. Строк зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності розраховується з дня подання податкової чи іншої звітності.

Раніше державна податкова служба роз’яснила для фізичних осіб – платників єдиного податку першої-третьої груп, як з 2024 року зміняться розміри податків та дозволені обсяги доходів, а також – кого зачеплять планові перевірки платників податків.

• Частіше ФОП реєстрували жінки — 52%, натомість чоловіки — 48%.
• Найпопулярніші сфери — ІТ, онлайн-магазини, кафе та салони краси.
• Географічно в топі — Київ, Дніпропетровська та Харківська області.
• З травня 2021 року автоматичною послугою реєстрації ФОП скористалися 501 186 разів.

Нагадуємо, як стати фізичною особою-підприємцем.

Як оформити ФОП

Перед тим, як подавати заявку на реєстрацію ФОП, потрібно:

Крок 1. Створити електронний підпис. Це можна зробити двома способами:

• Звернутися до будь-якого акредитованого центру сертифікації ключів, надавши заповнену реєстраційну форму, ваші паспортні дані та індивідуальний номер платника податків. Це платна послуга, вартість близько 200 грн, залежить від регіону та центру. Перелік центрів можна знайти за посиланням.
• Якщо ви є користувачем «ПриватБанку», електронний підпис можна оформити через цей банк. У такому випадку це безоплатно. Скористатися послугою можна онлайн в особистому кабінеті «Приват24» або офлайн у відділенні банку. Оформлення електронного підпису в «ПриватБанку» не впливає на майбутній вибір банку, де ви створите ФОП-рахунок.

Крок 2. Обрати КВЕДи, що відповідатимуть вашій діяльності. Як ФОП ви можете займатися підприємницькою діяльністю тільки за тими кодами, які записані в його реєстраційних документах.

Пункти, які потрібно проаналізувати:

• чим плануєте займатись як ФОП;
• яка сфера буде приносити основний дохід;
• які додаткові послуги надаватимете;
• який ринок збуту (Україна / світ);
• чи можете ви цим займатися як ФОП, або ж потрібна інша юридична форма.

На ресурсі Держкомстату ви зможете ознайомитися з усіма КВЕДами в обраній вами галузі.

Крок 3. Оберіть систему і групу ФОП.

• Спершу визначтесь, яка система оподаткування вам підійде більше: загальна чи спрощена. 
• Якщо обрали спрощену систему, перейдіть до визначення групи ФОП, яка підійде найбільше. Швидко визначити потрібну групу можна за допомогою тесту за посиланням.

Основні особливості кожної групи:

• ФОП 1 групи — без найманих працівників, роздрібна торгівля на ринках або надання послуг, обсяг річного доходу не має перевищувати 1,11 млн грн на рік, співпрацювати з юрособами заборонено.
• ФОП 2 групи — кількість найманих працівників не більше 10 осіб, можна займатися виробництвом ресторанним бізнесом, торгівлею, наданням побутових послуг, фрилансом тощо, дозволено співпрацювати та укладати договори з юрособами, річний дохід не має перевищувати 5,9 млн грн на рік.
• ФОП 3 групи — можна наймати необмежену кількість робітників, працювати самостійно, обсяг догоду не має перевищувати перевищує 8,2 млн грн, дозволено співпрацювати з юрособами.
• ФОП 4 групи – для сільськогосподарської галузі. Дозволено реалізувати власноруч вироблену продукцію, передбачені інші системи оподаткування, максимальний річний ліміт доходу відсутній, співпрацювати з юрособами дозволено.

З актуальними даними на 2024 рік щодо доходу, розміру податків тощо можна ознайомитися за посиланням.

Після того, як ви визначилися з усіма пунктами, можна подавати заявку на порталі «Дія».

Порядок подання заявки

1. Зареєструйтеся на порталі «Дія».
2. Натисніть «Подати заяву» в розділі «Автоматична реєстрація ФОП».
3. Заповніть онлайн-форму на отримання послуги та підпишіть заяву електронним підписом фізичної особи. Електронний підпис можна оформити в банку.
4. Заяву буде надіслано до ЄДР для реєстрації діяльності ФОП онлайн без участі реєстратора.
5. Заява автоматично буде скерована до податкової за місцем реєстрації ФОП або за місцем провадження господарської діяльності.
6. Статус заяви можна перевірити в кабінеті громадянина в розділі «Послуги» — «Замовлені послуги». Сповіщення про результат також надійде на електронну пошту та в кабінет громадянина в розділ «Зверніть увагу».

Протягом двох робочих днів після подання заяви в ЄДР зʼявиться запис про реєстрацію ФОП.

Також протягом трьох робочих днів з дня реєстрації ФОП, після постановки на облік у податковій та органах статистики, у розділі «Отримані документи» буде доступна виписка про реєстрацію ФОП. Її потрібно завантажити і зберігати.

Після цього подайте заявку на оформлення рахунку для ФОП у обраному вами банку.

Останній крок — увійдіть за допомогою електронного підпису в особистий кабінет платника податків за посиланням. Там ви зможете подавати декларації, сплачувати податки тощо.

Що передувало

• Нагадаємо, з 1 жовтня 2023 року Державна податкова служба відновила перевірки бізнесу.
• Зокрема підприємців почали штрафувати за відсутність реєстраторів розрахункових операцій –РРО.
• РРО повинні використовувати усі ФОП на 2-4 групі, оформлені на спрощеній системі, які отримують оплату готівкою, банківською картою, жетонами, талонами тощо. Тобто сюди підпадає весь ресторанний бізнес та ритейл, включаючи інтернет-магазини.

Цифри податкової

• За останній квартал 2023 року працівники служби провели 6767 перевірок бізнесу у сфері торгівлі.
• Було виписано штрафів на 142, 5 млн грн. З них 170 000 грн припадає на порушення в онлайн-продажах.
• За словами комерційної директорки платіжної платформи для бізнесу Fondy Олени Євглевської, підприємці почали готуватись до повернення штрафних санкцій ще з початку 2023 року. За 2023 рік кількість нових підключень до ПРРО від Fondy зросла у 2,4 раза.
• Згідно з даними у ДПС, станом на 1 січня 2024 року 440 900 платників податків зареєстрували РРО/ПРРО.

Застосування РРО для онлайн-магазинів

• З 1 січня 2021 року стало обовʼязковим застосування РРО для онлайн-торгівлі.
• Водночас згідно з роз’ясненням ДПС, підприємець може не застосовувати РРО, якщо оплата відбувається за реквізитами на його банківський рахунок (IBAN).
• З 1 січня 2022 року вступили в дію штрафи в розмірі 100% від вартості товару, проданого з порушенням, та 150% – якщо порушення виявили повторно.
• Для ФОПів, які сплачують єдиний податок та не є платниками ПДВ до 31 липня 2025 року діятимуть зменшені санкції у 25% і 50% від вартості товару відповідно. Проте ФОПи не повинні здійснювати продаж технічно складних побутових товарів, лікарських засобів, виробів з дорогоцінних металів та медпризначення.
• Податкова також штрафує підприємців за відсутність коду товарної підкатегорії та фіксальних чеків, і порушення порядку обліку товарних запасів.

Коли потрібно застосовувати РРО

• Фіскальний чек видається під час оплати готівкою або за допомогою платіжних карток.
• Сучасні РРО дають змогу підприємцям надсилати електронні чеки клієнтам на електронну пошту автоматично після успішної оплати на сайті.
• Після цього дані всіх фіскальних чеків миттєво передаються до сервера Податкової служби.

Метод післяплати

• Коли покупець оплачує замовлення у поштовому відділенні, він отримує фіскальний чек від поштового оператора.
• Якщо продавець при післяплаті отримує переказ на свій банківський рахунок або IBAN, то може не застосовувати РРО.
• При цьому він повинен вкласти в посилку з товаром видаткову накладну, а також обовʼязково мати укладений договір із службою доставки.
• Деякі підприємці вважають за краще перестрахуватись і вкладають фіскальний чек у коробку з товаром ще до отримання коштів за нього.

Зміни в податках

• Підвищено мінімальну заробітну плату до 7 100 грн. 
• Підвищено мінімальний розмір ЄСВ до 1562 грн за місяць. 

Підвищено ліміти доходу для ФОП: 

• для 1 групи – 1 185 700 грн (167 розмірів мінімальної зарплати); 
• для 2 групи – 5 921 400 грн (834 розмірів мінімальної зарплати); 
• для 3 групи – 8 285 700 грн (1167 розмірів мінімальної зарплати). 

Зміни у застосуванні РРО/ПРРО

Як зазначають у НРАУ, у 2024 році збільшився перелік бізнесів, які повинні застосовувати РРО при розрахунках.

Можливість споживачам розраховуватися безготівково мають забезпечити усі підприємці, що надають послуги/продають товари в населених пунктах з населенням понад 5 000 осіб. У 2023 році цей поріг становив 25 000 осіб.

Під виключення із нововведення підпадають:

•  ФОП-1 групи;
•  компанії, що здійснюють торгівлю з використанням торгових апаратів;
•  займаються виїзною торгівлею;
•  продають власноруч вирощену або відгодовану продукцію;
•  бізнеси з районів проведення воєнних (бойових) дій або тимчасової окупації. 

Також податкова оновила список затверджених РРО, куди потрапило 75 моделей. Як наголошують у НРАУ, встановлення РРО/ПРОО, що не включені в цей перелік, прирівнюється до невикористання РРО та може тягнути відповідальність – 100% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) за перше порушення і 150% за кожне наступне.

Юристи радять перевірити строк дії РРО.

• У загальному порядку, термін використання РРО становить не більше 7 років з моменту введення в експлуатацію, але не більше 9 років від дати випуску.
• Водночас, якщо виробник визначив менший строк експлуатації, після його спливу такий технологічний пристрій не може вважатися РРО відповідно до вимог закону.
• У такому випадку підприємцю треба подати до податкової за місцем реєстрації РРО заяву про скасування реєстрації РРО за формою №4-РРО.
• Перед скасуванням реєстрації, РРО необхідно розпломбувати в Центрі сервісного обслуговування.

Потрібно зрозуміти, що цей документ є дорожньою картою реформ у податковій та митних галузях, і не тільки. Вказаний документ не змінює чинне законодавство, а демонструє напрям майбутніх змін у законодавстві, які очікують Україну до 2030 року та прямо чи опосередковано торкнуться всіх.

Податки для IT-фахівців

В ІТ-галузі існує декілька розповсюджених варіантів, за якими може відбуватися співпраця між компанією та її фахівцями. Співробітник може:

• працювати за трудовим договором, найманим працівником;
• співпрацювати за гіг-контрактом у разі реєстрації ІТ-компанії в «Дія.Сіті»;
• бути ФОПом на спрощеній системі оподаткування та надавати ІТ-компанії послуги за договором.

На сьогодні найбільш розповсюдженими та вигідними, з погляду економіки та ризиків, для ІТ-компаній є останні два: співпраця з ФОПом або гіг-спеціалістом. Якщо співпрацюють із ФОПом, то зазвичай він перебуває на третій групі спрощеної системи оподаткування. Такий фахівець має сплачувати єдиний податок у розмірі 5% від доходу та Єдиний соціальний внесок у розмірі 22% на місяць від мінімальної заробітної плати — 1562 грн у 2024 році.

Іноді ФОПи обирають другу групу, але вона підходить не всім ІТ-фахівцям, адже в такому випадку спеціаліст може надавати послуги лише громадянам та іншим спрощенцям – тобто жодних іноземних компаній. Проте на цій групі ФОП сплачує податок у фіксованому розмірі 20% на місяць від мінімальної заробітної плати — 1420 грн.

За гіг-спеціаліста необхідні платежі сплачує сама ІТ-компанія, їхній розмір майже такий же, як і на третій групі, та становить податок на доходи фізичних осіб за ставкою в 5%, військовий збір 1,5% та ЄСВ у 22 % від мінімальної заробітної плати. Втілення змін, передбачених у Нацстратегії, призведе до докорінних змін у вищеописаних системах оподаткування.

Реформа спрощеної системи оподаткування

Згідно зі стратегією, реформа спрощеної системи оподаткування розпочнеться не раніше за 2025 рік. Нацстратегія передбачає реформування другої та третьої груп спрощеної системи оподаткування для фізичних осіб-підприємців шляхом їх об’єднання в одну групу.

Особи, які перебуватимуть у такій об’єднаній групі, сплачуватимуть податок на основі диференційованої шкали ставок від 3% до 17%. Ставка податку буде залежати від обсягу отриманого доходу та виду діяльності. Мінімальна ставка в 3 % застосовуватиметься до торговельної діяльності, а найвища ставка в 17% — до тих, хто надає послуги, ними і є ІТ-фахівці. Фактично буде втілений підхід до визначення ставки податку в залежності від того, який рівень витрат ти несеш, здійснюючи підприємницьку діяльність. Той, хто надає послуги, несе менше витрат ніж той, хто продає товар, адже його потрібно купувати.

Такою реформою влада планує «заохочувати» платників податків «добровільно» переходити на загальну систему оподаткування. Найвищу ставку податку планують застосовувати не одразу. Її поступово, упродовж трьох років, підійматимуть до 17 %.

Слід також зазначити, що в разі зміни ставки податку ФОПів третьої групи, які надають послуги у сфері ІТ, логічно буде очікувати зміни податку в 5% встановленому для гіг-спеціалістів, але не одразу. Спочатку ФОПам залишать цю шпарину і всі масово почнуть йти в «Дія.Сіті», де податки будуть меншими. За деякий час, коли маса гіг-спеціалістів суттєво зросте, як і у випадку з ФОПами, ставка податку гіг-спеціалістів також зросте до рівня 17%.

Податковий режим для резидентів «Дія.Сіті»

У Нацстратегії також не забули і про пільгові режими податку на прибуток самих компаній-резидентів «Дія.Сіті», ставка якого може складати 9%. У документі обережно натякають на те, що таку ставку потрібно буде підвищувати.

Проте зараз у Мінфіні кажуть, що Нацстратегія не створить підґрунтя для перегляду режимів оподаткування простору для IT-компаній «Дія.Сіті».

Як Нацстратегія вплине на IT-компанії?

Держава, як вона вважає, «добровільно» спробує змусити всіх перейти на загальну систему оподаткування, ставка податку на якій зараз становить 18%. Підвищення податків до такого рівня у фактично примусовому порядку, хоча й буде розтягнуте в часі, але може спричинити негативні наслідки для економіки України внаслідок ймовірного відтоку спеціалістів та ІТ-бізнесу.

Позитивним є те, що Нацстратегія ставить на меті наповнення державного бюджету грошима, які дуже потрібні нашій державі, а також бере курс на посилення боротьби з корупцією та перетворення податкових органів на сервісну службу європейського зразка. 

Нацстратегія — це лише дорожня мапа, більш реальну картину ми побачимо в майбутньому, коли влада почне пропонувати відповідні законопроєкти та реалізовувати плани. Поки що зарано робити однозначні висновки про те, чи буде користь від запланованих змін та як вони реально вплинуть на ІТ-індустрію.

Автор: Андрій Литвин, адвокат, керівник Харківського офісу юридичної фірми «Ілляшев та Партнери»

• «Дія.Підпис» — це кваліфікований електронний підпис, яким можна підписувати документи, оформлювати послуги у застосунку та на порталі «Дія», а також авторизуватися в застосунках і на сайтах партнерів.
• Раніше «Дія.Підпис» був доступний лише для фізичних осіб.
• Внесення змін до Положення про Єдиний державний вебпортал електронних послуг дало старт розробки послуги «Дія.Підпис» для юридичних осіб.
• Коли послугу запустять, нею зможуть користуватися підприємці для підпису та верифікації на платформах чи сайтах партнерів.
• Планові терміни запуску «Дії.Підпис» для юросіб – не повідомляються

Як отримати «Дія.Підпис» для фізосіб

1. Авторизуйтесь у застосунку «Дія».
2. Перейдіть до «Меню» — «Дія.Підпис».
3. Натисніть «Активувати «Дія.Підпис».
4. Підтвердьте особу через перевірку за фото.
5. Вигадайте 5-значний код для «Дія.Підпису».

• До повномасштабного вторгнення росії в Україні, у січні та лютому 2022 року, українці реєстрували у Польщі трохи більше ніж 200 ФОП щомісяця.
• У березні їхня кількість зросла до майже 600 компаній, але стрибок кількості реєстрацій настав у наступні місяці. У квітні їхня кількість наблизилася до 1300, а в травні та червні до 1700. У наступні місяці українці реєстрували десь по 2000 компаній.
• Початок 2023 року ще більше прискорив цей темп. У березні, а потім у серпні, вересні та жовтні кількість нових приватних підприємців зростала на 2700–2800 щомісяця.
• Слабшими були лише грудні 2022 і 2023 років, коли кількість зареєстрованих ФОП була дещо нижчою від 2000.
• Внаслідок зростання реєстрацій протягом усього 2023 року, в Польщі з’явилося 30 325 нових українських компаній. Це на понад 67% більше, ніж у 2022 році, коли кількість нових підприємців становила 18 139.
• Кількість усіх нових реєстрацій ФОП у Польщі досягла позначки 299 300. Це означає, що українські компанії вже становлять понад 10%. Загалом у 2022–2023 роках українці зареєстрували в Польщі 48 464 ФОП.

Сприяють розвитку українського бізнесу в Польщі також закони. З 2023 року українці можуть реєструвати підприємства в Польщі на таких же умовах, як і поляки.

Більшість українців працюють у Польщі нижче своїх кваліфікацій та навичок через мовний бар’єр чи визнаність диплома.

У тексті наведений звіт, який показує, що зростання кількості українських компаній не справляє особливого враження на польських підприємців. Лише 27% компаній бояться конкуренції з боку українських компаній на польському ринку, тоді як 61% не сприймають це як загрозу.

«Польська економіка страждає від нестачі робочої сили. Ми стикаємося з величезним дефіцитом на ринку праці, а українські працівники та підприємці заповнюють ті прогалини, де її не вистачає: у будівництві, транспорті, ІТ, сфері послуг. Треба намагатися втримати їх тут, заохочувати працювати в нашій країні, щоб вони не хотіли їхати, наприклад, до Німеччини, тому що вони нам просто потрібні», – каже Лукаш Бернатович, президент Асоціації роботодавців Business Center Club.

Терміни для ФОП першої та другої груп:

• Річний звіт до 29 лютого;
• ЄСВ за 4 квартал до 19 січня – 4422 грн (по 1474 грн за жовтень, листопад та грудень);
• Єдиний податок за січень до 19 січня: 1 група – 302,80 грн, 2 група – 1420 грн.

Терміни для ФОП третьої групи:

• Річний звіт по 5% до 9 лютого;
• ЄСВ за 4 квартал до 19 січня – 4422 грн (по 1474 грн за жовтень, листопад та грудень);
• Єдиний податок за 4 квартал до 19 лютого (жовтень-грудень).

На час воєнного стану продовжує діяти добровільна сплата ЄСВ за себе для усіх ФОП та самозайнятих. Проте варто врахувати, що тоді не нараховується трудовий стаж.

Декларацію з єдиного податку за 2023 рік ФОП 1 та 2 групи подають до 29 лютого разом з додатком ЄСВ:

• Форма F0103406 (річна декларація);
• Форма F0134106 (додаток 1 по ЄСВ) – її не додають лише підприємці, які мають пільги зі сплати ЄСВ.

Нові ФОП 1 та 2 групи (зареєстровані у 2023 році)

До 30 квітня додатково подають за перший місяць реєстрації (загальна система):

• Декларацію про майновий стан і доходи за 2023 рік – форма F0100214;
• Додаток 1 по ЄСВ за місяць реєстрації – форма F0121914.

Нові ФОП 3 група

До 9 лютого подають Декларацію з єдиного податку за 2023 рік разом з додатком ЄСВ:

• Форма F0103308 (річна декларація);
• Форма F0133108 (додаток 1 по ЄСВ).

ФОП загальна система

До 30 квітня подають Декларацію про майновий стан і доходи за 2023 рік разом з додатком ЄСВ:

• форма F0100214 (річна декларація);
• форма F0121914 (додаток 1 по ЄСВ);

До 09 травня оплата за підсумками року ПДФО та військовий збір.

З 1 січня 2024 року діятиме оновлена форма Декларації про майновий стан і доходи.

Самозайняті особи (адвокати, нотаріуси)

До 30 квітня подають Декларацію про майновий стан і доходи за 2023 рік:

• форма F0100214 (річна декларація);
• форма F0121914 (додаток 1 по ЄСВ);

До 31 липня оплата ПДФО та військовий збір за підсумками 2023 року.

ФОП-роботодавці

До 9 лютого подають об’єднаний звіт Податковий розрахунок сум доходів фізичних осіб за 4 квартал:

• Форма F0500109. Звіт подається обов’язково, якщо у кварталі були виплати фізособам:
  • працівники;
  • підрядники фізособи за угодами цивільно правового договору (ЦПХ);
  • орендодавці фізособи;
    
• Якщо виплат не було – звіт за 4 квартал не подається.

Чи змінилися реквізити для сплати податків та ЄСВ?

З 1 січня 2024 року оновились реквізити лише окремих рахунків:

• 14020800 Акцизний податок на транспортні засоби;
• 19011000 Екологічний податок;
• 21010500 Дивіденди господарських товариств держвласністю.

Проте перед сплатою податків завжди варто перевіряти реквізити. Рахунки для сплати платежів на 2024 рік можна переглянути за посиланням.

Загалом станом на 29 грудня 2023 року зафіксували 304 048 нових реєстрацій. Кількість нових бізнесів перевищила показники 2021 року на 7%.

Найпопулярнішими сферами стали роздрібна та оптова торгівля, ІТ, надання індивідуальних послуг та діяльність із забезпечення стравами та напоями.

Серед нових ФОПів, які надають індивідуальні послуги, найбільш запитаними були перукарні та салони краси — 18 059 нових бізнесів.

Лідером за кількістю нових реєстрацій ФОП виявився Київ — 14,18% нових справ. Дніпропетровська (8,97%) та Львівська області (7,73%) посідають друге і третє місця відповідно.

Нові компанії

• На відміну від ФОПів, нові компанії відкриваються не так часто та ще не досягли показників до початку повномасштабного вторгнення.
• 37 297 нових компаній було відкрито за 2023 рік. Це на третину менше, ніж у 2021 році, коли було зареєстровано 56 267 нових бізнесів.
• Найпопулярнішими сферами для нових компаній стали оптова торгівля, діяльність громадських організацій та надання соціальної допомоги.
• Як й у випадку з відкриттями ФОПів, найбільше нових компаній реєстрували у столиці, на Дніпропетровщині та Львівщині. На ці три регіони припадає майже половина реєстрацій нових справ.
• Проте варто зауважити, що місце реєстрації бізнесу може відрізнятись від фактичного місця діяльності.

Як зазначається, це необхідно для зменшення залежності від партнерів, інтеграції України у світову економіку та адаптації законодавства до стандартів ЄС. Реформи будуть впроваджуватися поступово, а сама нацстратегія підлягає регулярним оновленням та уточненням.

Ключові зміни у податковій політиці:

• Перехід на загальну систему оподаткування: юрособи третьої групи протягом 3 років поступово переходять на загальну систему оподаткування (18% від прибутку). Після перехідного періоду для юросіб буде заборонено перебувати на спрощеній системі.
• Об’єднання II та III групи ФОП: ставка податку (від 3% до 17%) буде залежати від виду діяльності та обсягу доходу. Для платників об’єднаної групи РРО/ПРРО буде обов’язковим.
• Перегляд I групи спрощеної системи: фіксований розмір податку скасують, натомість буде застосовано виключно податок з фактично отриманого доходу.
• Реєстрація платників спрощеної системи у системі ПДВ у разі досягнення порогу.
• Для селянських фермерських господарств (четверта група): розширення бази оподаткування для фізичних осіб, для виробників сільськогосподарської продукції (юросіб) перегляд ставок єдиного податку з метою стимулювання переходу на загальну систему оподаткування.
• Скасування виключень щодо обліку та документального підтвердження походження товарів.

Також DOU повідомляє, що в межах змін пропонують переглянути режими інвестиційного стимулювання з метою скасування пільг з податку на прибуток. До таких режимів зокрема належить правовий простір «Дія City».

У коментарі виданню в «Дія City» повідомили, що детально ознайомилися з ​​Національною стратегією доходів до 2030 року і не знайшли жодних аргументів та розрахунків, які б свідчили про неефективність «Дія City».

Кого стосуватимуться перевірки

У 2024 році податківці планують провести 3242 планові перевірки. Вони стосуватимуться:

• 2172 юридичних осіб і фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів.
• 156 юросіб з питань правильності обчислення, повноти й своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
• 914 ФОПів.

Найбільше перевірок припадає на:

• підприємства агросектору (вирощування зернових) — 297;
• гуртових продавців паливом (113).

Також податкову цікавлять галузі неспеціалізованої гуртової торгівлі, будівництва житлових і нежитлових будівель, пов’язані з вантажними автомобільними транспортами, роздрібної торгівлі (зокрема, пальним, харчовими продуктами), надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна. А також — торговці деревиною і будівельними матеріалами та виробники електроенергії. 

Що зазначено в законодавстві

• Спочатку Закон від 03.03.2022 № 2118-IX встановив мораторій на нові та зупинку розпочатих перевірок протягом воєнного стану.
• Але згодом, за Законом від 12.05.2022 № 2260-IX, деякі види перевірок стали винятками з цього мораторію.
• Закон від 09.11.2023 № 3453-IX скасував мораторій на податкові перевірки, однак все ж залишились певні виключення, зокрема для документальних перевірок платників податків, які знаходяться на територіях, де ведуться бойові дії та тимчасово окупованих територіях.

В червні 2023 року Державна податкова служба України видала Наказ № 444 про затвердження методики проведення перевірки. YouControl є серед рекомендованих джерел інформації. Тому підприємці можуть перевірити чи підпадає компанія під планові перевірки від ДПС і коли це відбудеться в системі YouControl.

Коли відбуватимуться перевірки

ДПС планує щомісяця перевіряти в середньому від 100 до 200 юридичних осіб.

• Найменше стартів перевірок буде у січні — 105.
• Але у березні-травні заплановано найбільшу кількість, понад 200 перевірок юросіб щомісяця.
• Найбільше їх буде у Києві — 604.
• У Дніпропетровській – 204, Львівській – 156, Вінницькій – 140, Київській – 132.

Ситуація для ФОПів:

• Найбільше перевірок припадає на осінній період: вересень — 96, жовтень — 94, листопад — 92.
• А найменша інтенсивність передбачена на січень-лютий.
• Щомісяця ДПС планує опрацьовувати до 100 ФОПів.

З наступного року в Україні змінюється сума мінімальної заробітної плати: з 1 січня вона становитиме 7100 грн, а з 1 квітня – 8000 грн.

До неї зокрема прив’язаний розмір єдиного соціального внеску (ЄСВ). Тому з 1 січня наступного року мінімальна сума ЄСВ для відрахувань підприємцями зросте до 1562 грн за місяць (4686 грн за квартал), а з квітня – 1760 грн за місяць (5280 грн за квартал). Водночас сплата ЄСВ для ФОП залишається добровільною до кінця воєнного стану.

Змінюються також і суми єдиного податку (ЄП) для ФОПів першої та другої груп. На відміну від ЄСВ, розмір ЄП встановлюють на весь рік на підставі розміру мінімальної заробітної плати станом на 1 січня.

Отже, протягом всього 2024 року максимальний місячний розмір єдиного податку для ФОП першої групи становить 302,80 грн/місяць, для платників другої групи – 1420 грн/місяць. Ставка єдиного податку для платників третьої групи не змінюється: 5% – для неплатників ПДВ, 3% – для платників ПДВ.

Нагадуємо, що 1 серпня 2023 року скасували пільговий 2% єдиний податок для ФОП. Тому всіх платників єдиного податку третьої групи автоматично перевели на ту систему, на якій вони перебували до моменту переходу на спецподаток.

До мінімальної заробітної плати також прив’язані ліміти для ФОПів. У 2024 році розмір доходу не повинен перевищувати такі суми для:

• першої групи платників єдиного податку – 1 185 700 грн (було 1 118 900 грн);
• другої групи платників єдиного податку – 5 921 400 грн (було 5 587 800 грн);
• третьої групи платників єдиного податку – 8 285 700 грн (було 7 818 900 грн).

Також ДПС опублікувала план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2024 рік. Він містить чотири розділи:

• юридичних осіб (планується перевірити 1998 юросіб);
• фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів (всього 177);
• фізичних осіб (914 осіб);
• юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти й своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (156 юросіб).

Загалом у 2024 році податківці планують провести 3242 планові перевірки. У плані-графіку на поточний рік було заплановано перевірок 4014 підприємств та підприємців.

8 грудня 2023 року набрав чинності закон щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок. Проте платників єдиного податку І та ІІ груп перевірки поки що не стосуватимуться.

У 2024 році заплановано два етапи підвищення мінімальної зарплати:

• у місячному розмірі: з 1 січня — 7100 грн, з 1 квітня — 8000 грн (у 2023 році — 6700 грн);
• у погодинному розмірі: з 1 січня — 42,6 грн, з 1 квітня — 48 грн (у 2023 році — 40,46 грн).

З 1 січня 2024 року також зросте прожитковий мінімум, у 2024 році загальний показник становитиме 2920 грн на місяць. Прожитковий мінімум для осіб, які втратили працездатність, зросте до 2361 грн.

Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб — 3028 грн.

Як це вплине на податки для ФОПів

У 2024 році розмір доходу для ФОПів не повинен перевищувати:

• ФОП 1 групи – 1 185 700 грн;
• ФОП 2 групи – 5 921 400 грн;
• ФОП 3 групи – 8 285 700 грн.

Максимальний місячний розмір єдиного податку у 2024 році для ФОП:

• ФОП 1 групи — 302,80 грн;
• ФОП 2 групи — 1420,0 гривень.

Відповідно до п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для ФОП 3 групи:

1. 3% доходу — у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;
2. 5% доходу — у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Що цьому передувало?

• Порядок зміни платежу затвердив Мінфін наказом №148 ще 22.03.2023.
• Сплата податків за структурованим платежем мала бути запроваджена з 1 липня, але через те, що банки не підлаштувалися під зміни, перехідний період був подовжений.
• До 1 грудня можна було заповнювати платіжки як за новими, так і за старими правилами.
• Тепер платники під час сплати податків, зборів, платежів, ЄВ повинні використовувати виключно структурований формат реквізиту призначення платежу.

Що це значить?

Інформація про призначення платежу має зазначатися винятково в структурованому форматі реквізиту. Тобто, у полі необхідно вказувати, наприклад, 101 єдиний податок за квітень 2023 року. Раніше потрібно було зазначати: *;101;2271416551;сплата ЄСВ за І квартал 2023 року;;;

Проте низка платіжних систем не взяла це до уваги та не забезпечила користувачів своїх платіжних платформ вчасним оновленням. Якщо вказувати застаріле призначення, такі платежі можуть не зараховувати. Щоби цього не сталося, призначення треба вказувати вручну.

Варто також зазначити, що сервіси стягують значну суму комісії. Наприклад, в одному з них за 10 грн треба буде заплатити зверху 4,20 грн.

Подробиці

Йдеться про закон № 10016-д про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок. Парламент проголосував за його ухвалення ще 9 листопада 2023 року.

• Ухвалення закону є однією з вимог Міжнародного валютного фонду в межах чотирирічної програми розширеного фінансування на $15,6 млрд, до якої була «підв’язана» допомога інших донорів на суму $115 млрд.
• Податкові перевірки мають розпочатися з дня наступного після офіційного опублікування Закону. Тобто з 8 грудня.

Закон передбачає документальні планові перевірки платників, які за підсумками 2021 року відповідають одному з критеріїв:

• рівень сплати податку на прибуток менший ніж за галуззю на понад 50%, а рівень сплати ПДВ на понад 50% менший, ніж рівень сплати за галуззю;
• дебіторська заборгованість перевищує кредиторську більш ніж удвічі;
• перевірки стосуватимуться підприємців, річний дохід яких становить понад 10 млн грн;
• загальна сума витрат у податковій декларації становить понад 75% суми річного доходу.

Також до плану-графіка проведення документальних планових перевірок можуть включити платників податків, які:

• виробляють (виробляли) або реалізовують (реалізовували) підакцизну продукцію;
• займаються або займалися гральним бізнесом;
• надають або надавали фінансові, платіжні послуги;
• є нерезидентами України і ведуть або вели діяльність через відокремлені підрозділи.

Ці зміни не стосуються:

• ФОПів першої та другої групи, для яких мораторій буде збережено до грудня 2024 року.
• Підприємств на тимчасово окупованих територіях та на територіях, де тривають бойові дії.

«Чинний закон передбачає, що бронюватися можуть лише підприємства, установи й організації. Законом не передбачено бронювання ФОП та гіг-контракторів. Наразі державними органами, галузевими об’єднаннями, представниками бізнесу не висловлено змістовних, збалансованих і узгоджених пропозицій щодо внесення змін до статей 23-25 Закону «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», – прокоментував заступник міністра економіки Ігор Фоменко.

Він також зазначив, що Міноборони та Генеральний штаб Збройних Сил України не підтримали пропозиції збільшити перелік можливих претендентів на бронювання.

«З метою правової оцінки можливості застосування норм цього закону до ФОП, Мінекономіки звернулося до Мін’юсту», — додав чиновник.

У проєктному офісі «Дія City» раніше повідомили DOU, що «законодавчих змін у цьому напрямі» поки що не планується і для гіг-контрактерів. Бронюванню підлягають лише спеціалісти у штаті, тобто офіційно оформлені згідно з КЗпП. 

За останніми даними від IT Ukraine Association, наразі в Україні 362 000 айтівців. Із них мобілізовані орієнтовно 5000 осіб, а заброньовані – 3500.

Чому це цікаво

Попри поступове поповнення «Дія City» новими резидентами і, відповідно, збільшення кількості гіг-контрактерів, переважна більшість ІТ-спеціалістів досі співпрацює з компаніями як ФОП. Ані перші, ані другі під бронювання не підпадають, що дуже турбує роботодавців. ІТ-компанії апелюють до чиновників тим, що саме технологічна сфера демонструє стійкість до економічної кризи в країні, спричиненої повномасштабною війною з рф, та заводить валюту в країну. Відсутність механізму бронювання ІТ-спеціалістів компанії вважають однією з причин, з яких сфера останнім часом демонструє негативну динаміку.

Як це працюватиме

Технологія Tap to Pay дозволить приймати безконтактні платежі особисто, використовуючи лише iPhone та додаток «Термінал iOS».

• POS-термінал чи будь-яке додаткове обладнання не потрібні.
• Як повідомляється, функція конфіденційна і безпечна як і для бізнес-даних, так і для даних клієнтів.

Приймати платежі можна:

• з дебетових та кредитних карток;
• Apple Pay;
• інших цифрових гаманців.

Як підключити послугу

Скористатися послугою можуть клієнти «ПриватБанку».

1. Потрібно завантажити застосунок «Термінал iOS» на iPhone XS або новішої версії.
2. Після реєстрації в застосунку можна приймати платежі.

Для того, щоб прийняти платіж, потрібно:

1. Відкривати застосунок.
2. Ввести суму покупки.
3. Попросити клієнта піднести свій безконтактний платіжний засіб до iPhone продавця, щоб завершити оплату.

«За лічені хвилини ви зможете приймати безконтактні платежі, використовуючи лише iPhone. Ми впевнені, що цей сервіс буде зручним для всіх типів бізнесу, від роздрібних магазинів до перукарень і продуктових кіосків, таксистів і ринкових торговців. Розроблений ПриватБанком додаток «Термінал iOS» для iPhone — це комплексне готове рішення для бізнесу, яке дозволяє не тільки приймати безконтактні платежі з карток Visa та Mastercard, але також реєструвати касові операції, створювати та фіскалізувати чеки та передавати інформацію податковим органам», — зазначив Євген Заіграєв, член правління ПриватБанку з питань МСБ.

Юристи НРАУ підготували для AIN.Business роз’яснення про те, коли і кому оформлювати ФОП при торгівлі в мережі, зокрема через Instagram, і яка відповідальність передбачена за підприємницьку діяльність без державної реєстрації.

Коли потрібно оформлювати ФОП

Державній реєстрації (як ФОП або ТОВ) підлягає діяльність, яка розцінюється контролюючими органами як підприємництво.

Відповідно до ст. 42 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436–IV підприємництво — це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Тлумачення цього поняття також можна знайти в судовій практиці:

1. У постанові Верховного Суду від 6 жовтня 2020 року у справі № 826/14391/16 дійшли висновку, що підприємницькою діяльністю можна вважати як сукупність постійно або систематично здійснюваних дій щодо виробництва матеріальних і нематеріальних благ, реалізації товарів, виконання робіт або надання послуг з метою отримання прибутку.
2. Аналізуючи ознаки, притаманні підприємницькій діяльності, з урахуванням положень статей 42 та 55 ГК, Верховний Суд констатував — підприємницька діяльність передбачає систематичне прийняття особою самостійних рішень щодо здійснення операцій, спрямованих на отримання прибутку, що супроводжується прийняттям взятих на себе ризиків, пов`язаних з такою діяльністю.
3. Верховний Суд вказав, що здійснення особою, не зареєстрованою як суб`єкт підприємництва, будь-якого виду підприємницької діяльності з числа тих, що підлягають ліцензуванню, слід розуміти діяльність фізичної особи, пов`язану із виробництвом чи реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг з метою отримання прибутку. Яка містить ознаки підприємницької, тобто провадиться зазначеною особою безпосередньо самостійно, систематично (не менше ніж три рази протягом одного календарного року) і на власний ризик.
4. В підсумку Верховний Cуд вказав, що комплекс послідовних цілеспрямованих дій фізичної особи з продажу нерухомого майна є систематичною діяльністю, метою якої є саме отримання прибутку, оскільки зазначені дії з продажу не можна кваліфікувати як такі, що мали на меті задоволення власних (особистих) потреб фізичної особи, а, отже, вказане є свідченням того, що відповідна діяльність для цілей оподаткування має кваліфікуватися як підприємницька.

Таким чином, в кожному конкретному випадку, коли ви розпочинаєте бізнес в інтернеті потрібно оцінювати такі три критерії.

1 — Систематичність діяльності. При цьому, систематичність переважно оцінюється для робіт/послуг/тощо одного виду (наприклад, окремо за кількістю наданих послуг баєра, косметичних послуг, проданого одягу, нерухомості, розробленого ПЗ тощо). Ймовірно, не буде розцінено діяльність як підприємницьку зі здачі в оренду фізичною особою однієї квартири, хоч і дохід від оренди отримується щомісяця.

2 — Самостійність діяльності — тобто, чи не надаються послуги / не виконуються роботи за вказівками та під контролем інших осіб. Наприклад, послуги водія, що надаються одній і тій же особі, розцінюються судами як підконтрольні (якщо водій самостійно не обирає час перевезення та маршрут), а тому кваліфікуються не як підприємницька діяльність, а як приховані трудові відносини.

За здійснення такої діяльності без оформлення трудових відносин з роботодавцем у встановленому порядку також передбачена відповідальність.

Трудовими можуть бути також розцінені відносини, які оформляються як «цивільно-правовий договір», зокрема, в закладах ресторанного господарства з кухарем/офіціантом/барменом/тощо.

3 — Мета діяльності полягає в отриманні прибутку. Так, ймовірно, систематичний (сезонний) розпродаж власних вживаних речей не буде розцінений як підприємницька діяльність, оскільки основною його метою не є отримання прибутку. Водночас якщо речі початково придбавались не для себе, а з метою перепродажу – ймовірною є саме комерційна мета.

Порада юристів

Юристи зазначають, що реєструватись підприємцем потрібно тоді, коли Ваша діяльність набуває усієї сукупності таких ознак (тобто, перед третьою проданою річчю, придбаної для перепродажу/ третьою за рік оплатно наданою послугою одного виду тощо).

Водночас, пам’ятайте, що будь-який дохід від продажу товарів / виконання робіт / надання послуг, (навіть якщо він взагалі або тимчасово не має ознак підприємницької діяльності) і не був оподаткований при виплаті повинен бути оподаткованим податком на дохід фізичної особи у встановленому порядку.

Відповідальність за підприємництво без реєстрації

• За діяльність без державної реєстрації як ФОП або провадження незалежної професійної діяльності без взяття на податковий облік — штраф 340 грн (п.117.1 ст.117 ПКУ);
• За неподання податкової звітності за періоди здійснення такої діяльності — штраф 340 грн, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п.120.1 ст.120 ПКУ);
• Якщо за результатами перевірки контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання за відповідні звітні періоди — штраф в розмірі 25% суми визначеного податкового зобов’язання, незалежно від того, сплачувала така особа податок чи ні (ст. 123 ПКУ);
• Провадження господарської діяльності без державної реєстрації як суб’єкта господарювання або без подання повідомлення про початок здійснення господарської діяльності, якщо обов’язковість подання такого повідомлення передбачена законом, — штраф від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (НМДГ) від 17 000 грн до 34 000 грн з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення, чи без такої (ст. 164 КпАП);
• Дії, вказані вище, якщо вчинені повторно, або пов’язані з отриманням доходу у великих розмірах (понад 17 000 грн), — штраф від двох тисяч до п’яти тисяч НМДГ від 34 000 грн до 85 000 грн з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини і грошей, одержаних внаслідок вчинення цього адміністративного правопорушення;
• Не ведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, — попередження або штраф у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян від 51 грн до 136 грн (ст. 164 прим. 1 КпАП).

Процедура притягнення до відповідальності передбачає складання протоколу, в якому має бути зафіксовано обставини систематичності, самостійності та мети отримати прибутку і вказівкою на докази. Всі сумніви тлумачаться на користь особи.

Що пропонує сервіс?

check by mono — портал, створений у партнерстві з Checkbox. Через нього підприємці можуть видавати чеки, керувати продажами та вести облік своїх товарів чи послуг (за потреби).

Крім того, можна вибрати зручний для себе спосіб приймання оплат — платіжний термінал, tap to mono (термінал у смартфоні), QR-код чи інтернет-еквайринг. Він підійде для використання в різних сценаріях:

• Якщо ви щось продаєте чи надаєте. Підходить для консультантів, рієлторів, лікарів, спорт-клубів, сервісів з ремонту та навіть для професійних тарологів. Насправді, для всіх професій і бізнесів;
• Якщо ви отримуєте оплати карткою або готівкою. Вибирайте найзручніший метод приймання оплат або навіть підключайте декілька;
• Для уникнення штрафів. З 1 жовтня повернуться штрафи за відсутність РРО (система видачі фіскальних чеків).

Все керування (видача чеків, керування продажами, облік товарів) доступне користувачам прямо в телефоні. Крім того, телефон можна використовувати як термінал для приймання оплат (і карткою, і готівкою)

«Раніше потрібно було підключати приймання оплат у банку і ще окремо платити за пРРО, потім керувати усім з двох різних акаунтів, а тепер все можна робити централізовано в одному сервісі. Плюс, служба турботи моно обіцяє вирішувати технічні питання за вас», — зазначають в monobank.

Як підключити check by mono?

Умови використання check by mono виглядають наступним чином: пРРО на кожну касу — 180 грн/міс, з транзакції з української картки комісія складе — 1,3%, а з іноземної картки — 2%. Оренда одного терміналу коштує 819 грн/міс.

Для підключення РРО check by необхідно:

• Перейдіть у кабінет checkbox check by mono;
• Зареєструйте касу та виберіть варіанти приймання оплат;
• Почніть приймати оплати та видавати фіскальні чеки;
• Підключені варіанти приймання оплат будуть відображені у вебкабінеті ФОП.

Подробиці

За словами Данила Гетьманцева, єдиний податок в Україні перетворився з інструмента підтримки малого бізнесу на систему ухилення від оподаткування великого і середнього бізнесу.

На його думку, змінювати систему оподаткування ФОПів можна навіть під час війни. 

«Наша задача — відмежувати малий бізнес від середнього і великого. Це зараз основна проблема єдиного податку і системи оподаткування малого бізнесу. Всі виступають за підтримку малого бізнесу і створення для нього сприятливих умов. Але в жодному випадку не можна робити так, щоб великий і надвеликий бізнес штучно через схеми перетворювався на «малий».

• Також Гетьманцев пояснив, що від бізнесу та експертів часто надходять пропозиції запровадити в Україні оподаткування, як в Європі.
• Тому уряд вивчив приклади різних країн і обрав за зразок польську модель.
• Зараз уряд розглядає можливість її імплементації в Україні.

Польська модель оподаткування

За словами Гетьманцева, та частина моделі, яку розглядають для імплементації, відрізняється від української наступним:

• більший ліміт за операціями — 2 млн євро, тоді як в Україні ліміт становить 7,8 млн гривень;
• різні види діяльності оподатковуються різними ставками податку.
• торгівля оподатковується податком 3%.
• низьким податком оподатковується виробництво.
• податки на послуги становлять від 12% до 20%.

Чому проводять актуалізацію даних

Згідно із Постановою НБУ від 19.05.2020 №65, яка затверджує Положення про здійснення фінмоніторингу, банки зобов’язані проводити актуалізацію даних своїх клієнтів.

Зокрема звіряти, чи правильні дані про клієнта у них в системі, а також уточнювати дані, зокрема, про діяльність або доходи клієнта.

Терміни актуалізації даних:

• не рідше одного разу на рік, якщо ризик ділових відносин з клієнтом є високим;
• не рідше одного разу на три роки, якщо ризик ділових відносин з клієнтом є середнім;
• не рідше одного разу на п’ять років в інших випадках, якщо немає підозр.

Якщо клієнт не надасть дані у термін, вказаний банком, останній може заблокувати йому рахунок.

Банк зазвичай повідомляє про необхідність актуалізації у мобыльному застсоунку, смс або листом із заголовком типу «Актуалізуйте анкетні дані фізичної особи-підприємця». Також у повідомленні вказується дата, до якої це потрібно зробити.

Як актуалізувати дані

Клієнтам «ПриватБанку» потрібно зайти до веб-версії «Приват24 для бізнесу», і в меню обрати пункт «Анкета». Далі потрібно послідовно відповідати на питання про те:

• на підставі якого документу діє ФОП;
• хто має розпоряджатися коштами на рахунку;
• загальні дані про підприємство;
• види господарської діяльності та основних контрагентів;
• джерела надходження коштів;
• послуги банку, якими планує користуватись ФОП;
• валовий дохід (там потрібно буде обрати з-поміж варіантів) та чистий прибуток;
• перевірити усі дані, підписати анкету електронним підписом та відправити її до банку.

Анкета клієнтів monobank — простіша, там менше запитань, є уточнення про кількість співробітників, КВЕДи, «гілку» доходу.

Більшість банків публікують інструкції про те, що таке актуалізація даних і як її проводити. Ось, наприклад, гайд для клієнтів «Ощадбанку», для ПУМБ, «Райффайзен Банку» тощо.

Загалом заповнення та надсилання анкети займає до 10 хвилин. 

8 серпня 2023 hjre власниця бухгалтерського бюро Alfa Gold Олександра Герасименко та керівниця техпідтримки української компанії з автоматизації закладів Ксенія Меркулова провели вебінар про те, як облаштувати касу в закладі, правила роботи з готівкою, документальне оформлення каси, з чого почати впровадження РРО або ПРРО. AIN.Business вибрав основне.

Різниця між ФОП і ТОВ

• ФОП — це фізична особа, зареєстрована як підприємець.
• ТОВ — це юридична особа, організація, яку створює один або декілька осіб, з розділеним на частки статутним капіталом. Важливо: ТОВ несе відповідальності лише статутним капіталом, але не може «вільно» використовувати готівкові кошти. 
• ФОП — не веде касову дисципліну: не здає виручку в банк, не створює касові ордери, не веде касову книгу, не встановлює ліміт каси.
• ТОВ — має бути обов‘язково створена касова дисципліна.

Розрахунки готівкою

• 10 000 грн — максимальна сума на день, яку ФОП і ТОВ можуть провести готівкою з іншими ФОП/ТОВ.  
• 50 000 грн — максимальна сума на день, яку ФОП і ТОВ можуть провести готівкою з однією фізичною особою.

Етапи створення касової дисципліни

1. Облаштуйте місце для зберігання готівки. Це має бути стале місце, але критеріїв його вигляду не існує.
2. Оформте договір повної матеріальної відповідальності з касиром. Якщо у закладі, клієнтів розраховує бармен, — він автоматично виконує функцію касира. 
3. Затвердіть порядок оприбуткування готівки у касі. Чітко пропишіть три пункти: місце оприбуткування, час, відповідальну особу. 
4. Затвердіть посадову інструкцію касира. 
5. Розрахуйте та затвердіть ліміт готівки в касі. Якщо ви не встановите ліміт каси, то він вважатиметься нульовим. Для закладу це неможливо, тож податкова точно завітає до вас із питаннями. Ліміт можна змінювати будь-коли. 
6. Укладіть договір з банком про відкриття рахунку та визначте терміни здачі виручки та іншої готівки. 
7. Вирішіть питання організації касової книги, електронних фіскальних чеків, КУРО та РРО, здавання готівки.

Службові операції 

• Службові операції — це контроль обігу готівки у закладі (вони не фіскалізуються).  
• Розмінна монета — це той залишок готівки, який зберігається в скриньці РРО/ПРРО. Наявність розміну — це вимога НБУ. Тому для ТОВ краще створити наказ і зафіксувати суму по закладу.
• Вносити розмінну монету потрібно через службову операцію — службове внесення.

Впровадження РРО або ПРРО

1. Визначте робочу зміну закладу. Зміна — це період роботи РРО від реєстрації першої розрахункової операції після виконання Z-звіту до виконання наступного Z-звіту за період роботи одного касира. Кількість змін (Z-звітів) необмежена. Але важливо, щоб одна зміна не перевищувала 24 години. 
2. Визначте ліміт каси для юридичних осіб. Ви маєте встановити готівковий ліміт у своєму закладі. Штраф за порушення лімітів: 1700-3400 грн за перше порушення та 8500-17 000 грн – за повторне. 
3. Визначте оприбуткування доходу закладу. Кожен із суб‘єктів господарювання робить оподаткування по-різному. ФОП на загальній системі — вносить суму, яку показав Z-звіт, у таблицю доходів і витрат. ФОП на спрощеній системі — робить періодичний звіт за місяць і вносить в таблицю доходів. ТОВ — оприбутковує готівку в день її отримання. А підставою для оприбуткування є Z-звіт. 

Він зазначив, що принципова позиція податкової: максимальна фіскалізація всіх операцій, пов’язаних із продажем товарів в інтернеті. Альтернативою фіскалізації може бути лише відмова від банківської таємниці та надання податковій доступу до рахунків платників у банках. Але оскільки суспільство не готове до скасування банківської таємниці, то єдиний варіант – максимальне застосування РРО/ПРРО при розрахунках.

Вимоги податкової до відправок товарів поштою

• При продажі товарів на умовах післяплати з відправкою «Новою поштою» РРО/ПРРО потрібен, ця позиція незмінна і є однаковою й у податкової, і з боку влади.
• Отримувати післяплату через NovaPay у вигляді готівки ФОП не має права – тільки на розрахунковий рахунок.
• Продаж товарів на умовах післяплати з відправкою «Укрпоштою» і отриманням післяплати від «Укрпошти» на рахунок ФОП – РРО не потрібен.
• У випадку, коли покупцю для оплати надаються реквізити в форматі IBAN – РРО не потрібен.

Видача чеків та повернення товару

• У випадку продажу товарів через інтернет чек має бути виданий не пізніше, ніж у момент отримання товару. Тобто чек можна не вкладати у посилку, якщо покупцю видається електронний чек. Єдина умова – цей електронний чек має бути направлений/вручений покупцю не пізніше ніж у момент отримання товару на «Новій пошті».
• У випадку отримання передплати через платіжні системи (LiqPay, EvoPay, WayForPay тощо) чек має бути направлений/вручений покупцю не пізніше ніж у момент отримання товару на «Новій пошті».
• Якщо покупець не забрав товар і посилка повернулась, то у випадку, якщо передплата за товар не вносилась і повернення коштів відповідно не відбувається, акт про повернення не складається – достатньо документа із поштової/кур’єрської служби, щоби пробити це повернення по РРО/ПРРО.

Купівля товарів з-за кордону

• ДПС України категорично проти того, щоб ФОП придбавав складнопобутові товари на закордонних маркетплейсах. При цьому юридичні особи, якщо отримують із закордону посилку, вартість якої менше 150 євро, надають під час перевірки інвойс. Але ФОПу в такому варіанті ДПС України відмовляє. За словами Зарайського, в ДПС таку позицію щодо ФОП не коментують.
• Якщо це не складнопобутові товари (а також не ювелірка, медикаменти і товари медпризначення), документи на товар не потрібні.

• Зокрема, тим фізособам-підприємцям, які з 1 серпня повернулися з 2% на свою попередню ставку і групу, потрібно перевірити кількість працівників та види діяльності. Потрібно встигнути із цим до 1 вересня 2023 року.
• Щодо кількості працівників у Податковому кодексі діють такі обмеження:
  • 1 група спрощеної системи — без працівників;
  • 2 група — до 10 працівників;
  • 3 група — без обмежень.

Автор каналу наводить такий приклад: ФОП з 1.08.23 повернувся на попередню 1 групу, але під час перебуванні на 3 групі 2% встиг найняти двох людей. Їх доведеться звільнити, адже 1 група спрощенки не має права наймати працівників.

• Також варто перевірити види діяльності, адже з 1 серпня повертаються і обмеження з Податкового кодексу, зокрема, заборона таких видів діяльності:
  • азартні ігри;
  • обмін іноземної валюти;
  • підакцизні товари (з винятком: продаж паливно-мастильних матеріалів до 20 літрів, пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин);
  • дорогоцінні метали та каміння (виняток: дозволено 3 групі);
  • фінансове посередництво та страхування (виняток: страхові агенти, сюрвейєри, аварійні комісари та аджастери);
  • управління;
  • пошта та зв’язок (виняток: кур’єрська діяльність лише для 2-3 групи, послуги доступу до інтернету лише для 3 групи);
  • предмети мистецтва та антикваріат;
  • гастрольні заходи;
  • аудиторська діяльність;
  • технічні випробування та дослідження;
  • операції з нерухомістю (дозволено для 3 групи, також здавання в оренду дозволено 2 групі).

Для прикладу, ФОП перейшов з 2 групи на 3 групу 2% та почав займатись продажем ювелірних виробів. З 1 серпня він повернувся до попередньої 2 групи, а для неї така діяльність заборонена. Тож ФОП має прибрати з реєстру платників єдиного податку коди КВЕД по ювелірній діяльності.

Що за сервіс

Досьє ділової репутації — сервіс перевірки компаній або ФОП за даними з відкритих джерел від Українського бюро кредитних історій. 

Сервіс дозволяє:

• перевіряти будь-які українські компанії чи ФОП (безкоштовно),
• отримувати сповіщення про зміни в кредитній історії, або даних з відкритих джерел за вашою компанією (безкоштовно),
• отримувати сповіщення про зміни в даних з відкритих джерел за контрагентами, які вас цікавлять (до 3-х компаній/ФОПів — безкоштовно, більше контрагентів — в платному пакеті).

Досьє містить відомості про реєстраційні дані, статутний капітал, засновників та бенефіціарів, фінансовий стан, банкрутство, податкові заборгованості, судові справи, ліцензії та інші фактори, які впливають на ділову репутацію. Ця інформація може бути корисною при ухваленні рішень про співпрацю, укладення договорів або інвестування.

Бюро отримує та опрацьовує дані з 28 відкритих джерел інформації.

Як скористатися 

Перед тим, як скористатися сервісом, його потрібно активувати у вашому «Приват24 для бізнесу». Для цього потрібно перейти в каталог послуг -> «Досьє ділової репутації» -> натиснути кнопку «Підключити». У такий спосіб ви надасте погодження на передачу свого ІПН до Бюро кредитних історій, яке і є постачальником послуги. Відтак ваші дані також будуть доступні для моніторингу.

Після цього ви зможете перевіряти контрагентів. Для цього:

1. Перейдіть у меню «Платежі у гривні».
2. Натисніть кнопку «Створити» й виберіть «Гривневий платіж».
3. Введіть ЄДРПОУ або ІПН одержувача.
4. Натисніть кнопку «Перевірити контрагента».

У новій вкладці зʼявиться інформація про компанію, реквізити якої ви ввели. 

Крім того, ви можете увімкнути моніторинг важливих подій за своїм підприємством або контрагентами.

Як активувати моніторинг

1. У послузі «Досьє ділової репутації» натисніть кнопку «Налаштування моніторингу».
2. Виберіть потрібний тариф і натисніть «Підключити».
3. Натисніть кнопку «Додати компанію», введіть ЄДРПОУ або ІПН і натисніть «Додати».

Якщо в контрагента щось зміниться, ви отримаєте сповіщення на головній сторінці «Приват24 для бізнесу».

Віталій Мацелюх, член Правління Асоціації адвокатів України, адвокат і керуючий партнер АО «Артіус» пояснив для AIN.Business, які є податкові перевірки і як до них підготуватися бізнесу.

Які є види податкових перевірок

В Україні основними нормативно-правовими актами, що регулюють податкові перевірки, є:

• Податковий кодекс;
• Закон України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності».

Податкові перевірки є таких видів:

1. Камеральні перевірки: відбуваються в офісі податкової інспекції на підставі перевірки бухгалтерської звітності платника.
2. Документальні перевірки: вимагають представлення документів та інформації про діяльність платника. Вони поділяються на:
   
   1) Планові документальні перевірки: проводяться за попередньо затвердженим планом, який щорічно публікується на сайті ДПС України.
   2) Позапланові документальні перевірки: проводяться у виключних випадках, перелік яких визначений в ст.78 ПКУ.
   
3. Фактичні перевірки: включають візит до місця здійснення господарської діяльності платника.

Відмінність між різними видами перевірок полягає у способі їх проведення та обсязі інформації, яка може бути зібрана податковою інспекцією.

На період воєнного стану в Україні діяв мораторій на проведення планових та позапланових перевірок.

З 1 серпня 2023 року Законом № 8401 частково скасовано мораторій на проведення податкових перевірок. Зазначеним Законом передбачені такі зміни у мораторії на перевірки:

• Документальні позапланові перевірки за окремими підставами їх проведення — дозволені.
• Планові перевірки до кінця воєнного стану здійснюються виключно щодо платників податків, які займаються сферою виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, гральним бізнесом та надають фінансові, платіжні послуги.
• Платники податків звільняються від штрафів та пені за донараховану суму податків чи ЄСВ, якщо її сплачено протягом 30 днів після перевірки.

Як підготуватися до перевірки

Підготовка до податкової перевірки є важливим етапом, який може вплинути на подальші результати перевірки та уникнення непорозумінь із податковою.

Ось кілька порад, які дозволять ефективно підготуватись до перевірки:

1. Перевіряйте час від часу план-графік документальних планових перевірок платників податків, що публікується на сайті ДПС України, щоб заздалегідь бути обізнаними про візит податкових органів.
2. Проводьте внутрішні аудити своєї компанії. Переконайтеся, що фінансові звіти та документи відповідають податковому законодавству.
3. Запозичуйте досвід фахівців або залучайте юридичний супровід під час підготовки до перевірки.
4. Оцініть ризики та розробіть план дій у випадку візиту представників податкових органів. Пропрацюйте відповіді на потенційні запитання та навчіть співробітників як правильно поводитись з представниками податкової. При перевірці важливо ознайомитись з підставами її проведення, які повинні бути оформлені документально. Якщо до вас прийшли з перевіркою, податківці обов’язково повинні пред’явити копію наказу про проведення перевірки, письмове направлення на перевірку та службове посвідчення працівників податкової, які прийшли на перевірку і дані яких обов’язково повинні збігатися з працівниками, що зазначені у направленні на перевірку. У копії наказу про проведення перевірки, окрім відомостей, що вказані у направленні, варто також звернути увагу на коректність зазначення даних про особу, яку перевіряють: адресу об’єкту, дату початку і тривалість перевірки, мету, вид, підставу для проведення перевірки, період діяльності, який буде перевірятися.
5. Будьте готові до співпраці з працівниками податкової. Співпраця та надання інформації може полегшити перевірку. Проте слід надавати тільки ту інформацію та документацію, що належать або пов’язані з предметом перевірки, який визначений наказом про проведення перевірки.

Податкові перевірки є необхідним інструментом для забезпечення збору податків та дотримання правил законодавства. Ретельна підготовка до перевірки може допомогти уникнути негативних наслідків і сприяти успішному завершенню перевірки.

Звертайте увагу на зміни у законодавстві та дотримуйтесь порад, що допоможуть вам підготуватись до податкової перевірки та пройти перевірку без зайвих турбот і стресів.

Що відомо

30 червня 2023 року уряд ухвалив податковий законопроект №8401. Згідно з ним відновлюється ряд інших обов’язків для підприємців, зокрема використання касових апаратів РРО/ПРРО.

З 1 жовтня 2023 року повертаються штрафи за невикористання підприємцями касових апаратів.

• Законом встановлено, що не застосовуватимуться штрафи за порушення щодо РРО, які були вчинені з 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року. Це стосується всіх суб’єктів господарювання.
• Водночас це не стосується операцій з підакцизними товарами, валютою, азартними іграми.
• З 1 жовтня 2023 від відповідальності звільняються лише ті суб’єкти, які продають товари/надають послуги на тимчасово окупованих територіях, зоні активних бойових дій.
• Дозволено використовувати «спрощену назву» товару чи послуги (в межах товарної групи).

Данило Гетьманцев заявив, що штрафи за невикористання РРО або ПРРО підприємцями будуть високі.

За його словами, уповноважена законом особа буде здійснювати перевірки використання РРО або ПРРО підприємцями. А штрафуватиме у разі виявлення порушень Державна податкова служба (ДПС).

Штраф накладають на кожну транзакцію без фіскалізації. Сума залежить від суми чека і кількості виявлених порушень.

• Перше порушення: 100% від суми продажу товарів, робіт або послуг, учинених із порушеннями
• Друге та наступні порушення: 150% від суми продажу товарів, робіт або послуг, учинених із порушеннями.

«Що стосується перевірок платників податків, то я хочу звернутися до підприємств торгівлі стосовно встановлення касових апаратів. З 1 жовтня будуть впроваджені великі штрафи за невстановлення цих апаратів. Перевірки касових апаратів відновлені. Якщо говорити про планові перевірки бізнесу, тобто звичайний контроль, який був до війни, то вони відновлені не у повному обсязі. Перевірки стосуються певних груп платників податків. Це підакцизні товари: горілка, тютюн, паливо, електроенергія, банківські й фінансові установи, а також гральний бізнес. Днями буде ухвалено план податкових перевірок. І до кінця року перевірять усі підприємства. Ми забезпечимо законну діяльність “білих” операторів і ліквідуємо чорних», — зазначає Гетманцев.

Що прописано у законі

Водночас в ухваленому законі №8401 розміри штрафів за незастосування РРО до 31 липня 2025 року (але не пізніше дати закінчення воєнного стану) будуть такі:

• 25% вартості замість 100% штрафу з нефіскалізованої суми за перше порушення;
• 50% вартості замість 150% штрафу з нефіскалізованої суми за друге порушення.

Єдиний податок 2%

З 1 серпня 2023 року підприємці не можуть бути платниками єдиного податку 3 групи за ставкою 2%. Платник такого податку може або обрати іншу систему оподаткування/групу податку, подавши заяву, або автоматично залишитись на «довоєнній».

ФОПи, які з дня державної реєстрації обрали 2% ЄП, автоматично вважатимуться платниками ЄП третьої групи зі ставкою 5%.

Отже:

Ліміти для ФОПів

Поки ФОП перебував на ставці 2%, його отриманий дохід не враховується для обчислення ліміту.

А з 1 серпня 2023 року застосовуватимуться ліміти тієї групи, на якій підприємець перебуватиме. Водночас ліміти розрахуються пропорційно кількості місяців року.

Тобто, ліміти будуть наступними:

Єдиний податок для 1 та 2 групи

• З 1 серпня 2023 року повертається обов’язок сплати податку для 1 та 2 групи ФОП;
• Не сплачувати єдиний податок можуть лише підприємці, зареєстровані на територіях ведення бойових дій або тимчасово окупованих територіях.

Що зі сплатою ЄСВ

• Добровільна сплата ЄСВ «за себе» для ФОП залишається на період воєнного стану та 12 місяців після його скасування.
• В разі несплати ЄСВ в період з початку воєнного стану до 1 серпня 2023 року – штрафи не застосовуються, пеня не нараховується.
• Також з 1 серпня 2023 року по дату припинення воєнного стану діє мораторій на проведення документальних перевірок по ЄСВ.
• Водночас відновлюються штрафи за невчасну сплату ЄСВ та за несвоєчасну подачу звітності з ЄСВ.

Обмеження, які відновлює закон

До 1 серпня 2023 року кількість працівників має буде зменшена до ліміту групи, до якої належить ФОП. Тобто станом на 1 вересня 2023 року міліт на працівників встановлюється такий:

• 1 група — 0 працівників;
• 2 група — 10 осіб;
• 3 група — необмежено.

Також до 1 серпня 2023 року ФОП повинен припинити вести діяльність, заборонену на 1-3 групі ЄП.

Що з ПДВ

У випадку відновлення реєстрації платника ПДВ (призупиненої на час перебування на ставці ЄП 2%), до 31 жовтня 2023 року потрібно нарахувати податкові зобов’язання за товарами, необоротними активами, придбаними/виготовленими/ввезеними з ПДВ до переходу на 2% по балансовій вартості станом на перше число місяця, в якому вони були використані.

Також до 31 жовтня 2023 платники ПДВ включають до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені під час ввезення товарів/необоротних активів під час застосування ставки 2%.

Зміни для платників, що повернулись на загальну систему оподаткування

• Результати діяльності за періоди перебування на сплаті єдиного податку не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств.
• Звітний період – 1 рік (якщо дохід у 2022 році не перевищує 40 мільйонів гривень)
• Дохід, отриманий в період перебування на 2% враховується лише з метою оподаткування контрольованих іноземних компаній та визначення необхідності корегувати фінансовий результат при перевищенні 40 мільйонів.

Повернення перевірок

Планові перевірки з 1 серпня стосуються лише тих ФОПів, які:

• працюють з підакцизною продукцією;
• займаються азартними іграми;
• надають фінансові, платіжні послуги.

Позапланові перевірки з 1 серпня проводяться :

• на звернення платника податків;
• у платників податків, за якими отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги);
• у частині контролю за трансфертним ціноутворенням;
• платником податків подано в установленому порядку контролюючому органу заперечення до акта перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається повний або частковий перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення у разі якщо платник податків у своїй скарзі (запереченнях) посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об’єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки. Така перевірка проводиться виключно з питань, що стали предметом оскарження;
• в разі реорганізації, припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОП, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу, порушено провадження у справі про визнання банкрутом або подано заяву про зняття з обліку платника податків;
• заявлено до відшкодування з бюджету податок на додану вартість;
• на платника подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної або порушення термінів реєстрації ПДВ накладної;
• ненадання таким платником податків акцизної накладної покупцю;
• під час перевірки звітності контролюючим органом вищого рівня встановлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з’ясування під час перевірки питань;
• невідповідність умов контрольованої операції принципу “витягнутої руки”;
• неподання або подання з порушенням звіту про контрольовані операції, повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній, глобальної документації (майстер-файлу) та/або документації з трансфертного ціноутворення;
• після проведення документальної планової перевірки або документальної позапланової перевірки отримано інформацію та/або документи від іноземних державних органів, які стосуються питань, що були охоплені під час попередніх перевірок платника податків та свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства;
• отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік.

Поновлюються також документальні перевірки, розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року (щодо яких діяв мораторій) на невикористаний строк.

Зміни щодо РРО

• Законом встановлено, що не застосовуватимуться штрафи за порушення щодо РРО, які були вчинені з 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року. Це стосується всіх суб’єктів господарювання.
• Водночас це не стосується операцій з підакцизними товарами, валютою, азартними іграми.
• З 1 жовтня 2023 від відповідальності звільняються лише ті суб’єкти, які продають товари/надають послуги на тимчасово окупованих територіях, зоні активних бойових дій.
• Дозволено використовувати «спрощену назву» товару чи послуги (в межах товарної групи).

Розміри штрафів за незастосування РРО до 31 липня 2025 року (але не пізніше дати закінчення воєнного стану):

• 25% вартості замість 100% штрафу з нефіскалізованої суми за перше порушення;
• 50% вартості замість 150% штрафу з нефіскалізованої суми за друге порушення.

Інші зміни

• Перебіг строків, зупинених у зв’язку з воєнним станом для платників податків та контролюючих органів, поновлюється, крім строків давності на перевірки, проведення яких не відновлено.
• Строки зберігання інформації та документів платниками податку продовжуються на період мораторію на їх перевірку.
• Відновлюються строки повідомлення банками податкових органів про відкриття рахунків.

Що відомо

30 червня 2023 року уряд ухвалив законопроект №8401 щодо скасування податкових пільг, який передбачає:

• скасування 2% податку ФОП;
• скасування пільги по сплаті податку для 1 та 2 груп;
• відновлення проведення документальних перевірок;
• повернення штрафних санкцій за порушення використання РРО.

Водночас у законі залишили важливу для ФОП усіх груп можливість добровільно сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) до кінця дії воєнного стану. Йдеться саме про сплату ЄСВ за себе.

У пункті 9-19 розділу «Перехідні положення» закону йдеться про те, що «тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, особи, зазначені у пунктах 4, 5 та 5-1 частини першої статті 4 цього Закону, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе».

Ставка ЄСВ для ФОП I, ІІ й ІІІ групи у 2023 році становить 22% від мінімальної заробітної плати (6700 грн):

• за місяць — 1474 грн;
• за квартал — 4422 грн.

До 1 жовтня штрафів немає

• Усі платники податків (як ФОП, так і юридичні особи) звільняються від відповідальності за порушення будь-яких вимог Закону по РРО (зокрема за відсутність/незастосування РРО/ПРРО), вчинені ними у період із 01 січня 2022 року до 01 жовтня 2023 року, крім відповідальності за порушення, вчинені при продажу підакцизних товарів, здійснення діяльності з купівлі/продажу іноземної валюти, діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор.
• Далі, починаючи із 01 жовтня 2023 року, юридичні особи та ФОП звільняються від відповідальності за порушення будь-яких вимог Закону по РРО (крім порушень порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів), вчинені ними при продажу товарів, наданні послуг на: 
  • тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України – по дату завершення тимчасової окупації відповідних територій; 
  • територіях активних бойових дій – по дату завершення бойових дій на відповідних територіях; 
  • територіях можливих бойових дій – по дату припинення можливості бойових дій на відповідних територіях.
  • Дати завершення бойових дій, завершення тимчасової окупації, припинення можливості бойових дій та перелік таких територій визначається у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Кого можуть штрафувати і як розміри штрафів

Якщо ФОП – платник єдиного податку (який не є платником ПДВ)

• здійснює діяльність на територіях, що не входять до переліку територій, окупованих Росією, територій, на яких велись бойові дії, чи територій, на яких були можливі бойові дії;
• та не здійснює продаж підакцизних товарів, складнопобутових товарів, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів та дорогоцінного, напівдорогоцінного каміння та каміння органогенного утворення,

то в період із 01 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року (але не пізніше, ніж до дати припинення або скасування воєнного стану) штрафи за відсутність чи незастосування РРО/ПРРО до них застосовуються у розмірі:

• 25% вартості проданих із порушенням товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше; 
• 50% вартості проданих із порушенням товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.

Для юридичних осіб (незалежно від системи оподаткування), ФОП на загальній системі оподаткування та ФОП – платників єдиного податку, які є платниками ПДВ, штрафи за відсутність/незастосування РРО/ПРРО залишися без змін: 100% вартості проданих товарів (робіт, послуг) за 1 порушення і 150% за кожне наступне. За умови, що ці платники здійснюють діяльність на інших територіях, відмінних від переліку територій що: окуповані Росією, на яких велись бойові дії чи на яких були можливі бойові дії.

Підбиваємо підсумки

«Прийнятий законопроект передбачає реальну амністію щодо застосування штрафів за відсутність/незастосування РРО/ПРРО за період із 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року абсолютно для всіх платників податків.

Після 1 жовтня 2023 року звільнення від штрафів за відсутність/незастосування РРО/ПРРО продовжує діяти для всіх платників податків, які здійснюють діяльність на: територіях, тимчасово окупованих Росією, територіях активних бойових дій, територіях можливих бойових дій.

Для більшості ФОП – платників єдиного податку (які не є платниками ПДВ), що здійснюють діяльність на інших територіях, штрафи за відсутність РРО/ПРРО встановлені у зменшеному розмірі. 

Таким чином ФОП та юроосби, на яких після 1 жовтня 2023 року амністія щодо незастосування штрафів за відсутність/незастосування РРО/ПРРО не розповсюджується, мають час підготуватися, завчасно зареєструвати РРО/ПРРО та потренуватись у їх використанні, поки до 1.10.2023 року немає штрафів» – підсумовує Зарайський. 

AIN.UA розповідає про найкорисніші функції ЕКПП (для цього ми також консультувалися у бухгалтерів, які ведуть ФОПи). Ми розглядатимемо можливості кабінету для ФОПів, але звісно він корисний для усіх типів підприємців.

Як зареєструватись

Якщо у вас є електронний підпис, реєстрація та вхід до кабінету займуть до хвилини (якщо підпису немає, його можна отримати у більшості банків, або ж у самій податковій). Вхід до кабінету доступний за посиланням.

Якщо перейти і натиснути «Вхід» у правому верхньому куті, потрібно буде вказати своє ім’я, назву центру сертифікації (АЦСК), який видав електронний підпис (наприклад, податкову або «ПриватБанк» і надати лінк на сам файл підпису, а також ввести пароль від нього.

Якщо система зчитала дані підпису правильно, з’явиться зелений надпис «Ключ успішно завантажено» і ваші дані як підприємця. Потрібно натиснути кнопку «Увійти» ліворуч під формою. Тепер можна подивитись, що вміє ЕКПП і які дані тут доступні. З кількома розділами кабінету AIN.UA допомогла розібратися бухгалтерка Тетяна Черньонок, автор Telegram-каналу «Твій бухгалтер».

Як подивитись, чи все добре по податках

Мабуть, найважливіший розділ кабінету — «Стан розрахунків з бюджетом». Тут можна перевіряти, чи зарахувала податкова сплачені вами податки, і чи забрали їх потім до держбюджету. Це важливо робити щоразу після сплати податків та зборів, адже так ви точно знатимете: ваші податки зарахували вчасно та в повному обсязі. Це може бути актуально, наприклад, якщо податкова змінила реквізити чи форму платежу, і ви не впевнені, чи «побачили» у податковій ваші гроші.

Як це перевірити?

Візьмемо для прикладу ФОП 3-ї групи, які сплачують єдиний податок (ЄП) у 5% та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у відсотках до мінімальної зарплати. Розділ «Стан розрахунків з бюджетом» можна зайти на головній кабінету, у переліку ліворуч.

Він корисний тим, що дає детальну інформацію по сплачених та нарахованих податках за різні роки. У тій самій «Дії» можна подивитись тільки картинку «на сьогодні», без розуміння «що і звідки взялося», як пояснює бухгалтер. Як виглядає цей розділ:

Можна побачити, що у цьому розділі можна обрати рік, за який ви хочете перевірити податки, тип податків: їх можна визначати за кодом та назвою платежу. Далі йде стовпчик «Надміру сплачені податки»: тут відображаються або суми, які податкова ще не зарахувала до бюджету, або надміру сплачені кошти, які податкова зарахує у наступні платежі.

Мабуть, найважливіший стовпчик: «Податковий борг»: тут відображається борг підприємця перед бюджетом. Що робити, якщо, наприклад, податкова малює тут борг, а ви впевнені, що все сплачували вчасно? Можна зайти в розділ окремого податку і подивитись історію платежів (вона подібна до банківської виписки, але трохи більш заплутана). Наприклад, якщо клікнути на єдиний внесок, сформується така «виписка»:

Тут можна перевіряти дату операції, а також коли ваш платіж надійшов до податкової і коли його нарахували у бюджет. Стовпчик «Зараховано» — це ваш платіж, який побачила податкова. Стовпчик «Нараховано» — це гроші, які податкова нарахувала в бюджет. Важливо: це нарахування зазвичай відбувається у терміни сплати податку. Тобто, якщо ви, наприклад, вчасно сплатили якусь суму ЄП за II квартал, вона висітиме у вас в переплаті, аж поки податкова не перерахує її до бюджету після граничного строку сплати ЄП за II квартал.

Ще один нюанс: якщо із податковою немає проблем, усі ці перерахування податків до бюджету відбуваються за вашими ж даними, які ви вказали у декларації. Наприклад, якщо ви за квартал написали собі 10 000 грн єдиного податку в декларації, і податкова її прийняла, саме цю суму вона спробує списати з вашого рахунку в бюджет, коли спливе термін сплати ЄП за квартал.

Тобто, якщо у вас у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» якісь негаразди (наприклад, борг) — імовірно, це різниця між тим, що ви декларували і тим, що надійшло від вас податковій (платіж міг, наприклад, піти по старих реквізитах і загубитися). Саме тому регулярно перевіряти розділ «Стан розрахунків з бюджетом» важливо.

Як здавати звіти

ЕКПП — не найзручніший інструмент для подання декларацій, зате безкоштовний. Розглянемо його на прикладі декларації для ФОП. Для цього потрібно зайти у розділ «Введення звітності» і, якщо ви ще не заповнювали декларацію в ЕКПП, натиснути кнопку «Створити». Важливо обрати період, за який ви хочете звітуватись, щоб простіше було знайти онлайн-форму. Наприклад, зараз для ФОП 3-ї групи актуальна декларація за півріччя:

Якщо натиснути на неї, а потім на кнопку «Створити», відкриється звична онлайн-форма декларації. Якщо ви вже подавали минулі декларації у ЕКПП, бухгалтер радить заповнювати нову декларації «на основі» старої. Для цього потрібно поставити відповідну галочку у формі створення декларації і обрати документ:

У такому випадку в нову форму підтягнуться ваші дані: адреса, телефон, КВЕДи і таке інше. Після заповнення декларацію підписують електронним підписом та відправляють до податкової. Стан її розгляду можна моніторити у розділі «Вхідні/вихідні документи».

Як перевіряти реквізити податкової

Щороку, а іноді частіше, податкова міняє реквізити: дані рахунків, куди потрібно платити податки. Щоправда, не завжди вони одразу відображаються у кабінеті. Але їх можна тут перевіряти. Для цього можемо повернутись у розділ «Стан розрахунків з бюджетом», знайти стовпчик «Реквізити» та натиснути на іконку банківської карти:

Таким чином ви побачите назву отримувача, рахунок, способи оплати і навіть QR-код для оплати податку:

Як листуватись із податковою

Якщо виникають якісь питання чи проблеми, податковій можна написати. Наприклад, ви знаєте, що провели платіж по податку, але в кабінеті він не відображається. Можна написати податковій листа із проханням знайти і донарахувати платіж. Для цього потрібно зайти у розділ «Листування з ДПС», обрати адресат, тип документа, коротко переказати зміст та приєднати до листа свій лист у форматі .pdf:

Після цього натиснути «Зберегти»: лист можна буде підписати своїм підписом та відправити до податкової. Їхня відповідь може прийти або онлайн (шукати у «Вхідні/вихідні документи”), або паперовим листом, на вказану вами при реєстрації поштову адресу.

Це — неповний перелік того, чим можна займатись у ЕКПП. Наприклад, тут можна замовити електронну версію Витягу з реєстру платників єдиного податку або інші довідкові документи від податкової.

У цій статті команда Handmade-Hub і юрист, Член Правління Асоціації адвокатів України Віталій Мацелюх спеціально для AIN.Business розглянули, коли і кому варто відкривати ФОП при торгівлі на міжнародному онлайн-ринку.

Мені потрібен ФОП? 

Handmade-Hub допомагає українським бізнесам виходити на міжнародні ринки з 2018 року. Відтоді наші клієнти запитують, як правильно організувати діяльність, аби все було в рамках українського законодавства. Хоча це питання широке, в цьому матеріалі ми спробуємо відповісти на нього простими словами. Почати варто з того, для чого потрібен ФОП в цій сфері і коли його варто відкривати. 

Насамперед зазначимо, що фізична особа підприємця (ФОП) – це не таке страшне поняття, як про нього відгукуються. Мати такий статус необхідно громадянам України, які вирішили самостійно займатися бізнесом та отримувати офіційний дохід. Таким чином, держава знає про це, підприємець платить податки, його стаж роботи фіксується, можна створювати робочі місця, а діяльність загалом вважається законною. 

Уявимо, що ви вирішили створити вироби з кераміки й спробувати їх продати. Чи потрібно одразу створити ФОП? Відповідь – ні. Власне, продаж виробів поштучно не вважається здійсненням комерційної діяльності. Тобто, підприємець не має постійного джерела доходу через це конкретне заняття. Одночасно, коли в бізнаса вже налагоджені продажі і він має регулярні зарахування на рахунок, варто відкрити ФОП. В момент, коли вироби з кераміки почали приносити періодичні чи стабільні грошові надходження – узаконюємо свою діяльність за всіма правилами.

Словами юриста: 

Коли потрібно? Щоб зрозуміти відповідь на це питання, варто звернутись до законодавчого визначення терміна «підприємництво».

Підприємництво визначається як самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку (ст. 42 ГК України). 

Ключовим терміном в цьому визначенні є поняття «систематичність», адже саме від нього залежить коли саме необхідно реєструвати ФОП. 

Законодавство не надає чіткого визначення поняття «систематичність». Проте, в постанові Пленуму Верховного Суду України від 25.04.2003 № 3 «Про практику застосування судами законодавства про відповідальність за окремі злочини у сфері господарської діяльності» міститься його визначення. Так, згідно з пунктом 4, під здійсненням особою, не зареєстрованою як суб’єкт підприємництва, будь-якого виду підприємницької діяльності з числа тих, що підлягають ліцензуванню, слід розуміти діяльність фізичної особи, пов’язану з виробництвом чи реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг з метою отримання прибутку, яка містить ознаки підприємницької діяльності. При цьому така діяльність повинна здійснюватись безпосередньо самостійно, систематично (не менше ніж три рази протягом одного календарного року) і на власний ризик.

Тому, якщо ви отримуєте доходи на міжнародному онлайн-ринку щорічно три або більше разів на рік, і ваша діяльність має ознаки підприємницької, існує ризик бути притягнутим до відповідальності за її здійснення без реєстрації як суб’єкта господарювання.

Торгую на міжнародних маркетплейсах. Яку групу ФОП обрати? 

Якщо бізнес хоче працювати правильно й законно, рекомендується відкривати ФОП другої або третьої групи. Пояснимо: перша група не підходить, адже це тільки для організації роздрібної торгівлі всередині країни. З нею підприємець може здійснювати діяльність на ринках, але не в магазин і точно не продавати через інтернет. 

Підприємцям в сфері e-commerce можна другу групу ФОП для менших оборотів і третю – для більших. Проте, третя – це найбільш комплексний варіант, адже ще включає послуги. В такому разі можна, в тому ж числі, приймати на рахунки гроші за доставку товарів клієнтам за кордоном. Нагадаємо, ФОП третьої групи з 01.07 має сплачувати  5% від доходу + ЄСВ, що складає фіксованих 1474 грн. 

Вид діяльності, який слід обрати для інтернет-магазину, звучить так: «47.91 – Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Рекомендуємо додати ще такі додаткові КВЕДИ:

• 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами;
• 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту;
• 62.01 Комп’ютерне програмування;
• 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і повʼязана з ними діяльність;
• 63.12 Веб-портали.

Якщо ж ви хочете працювати на другій групі ФОП, то маєте пам‘ятати наступний нюанс: в документах і виписках не мають бути вказані послуги з пакування й доставки товарів, ви не маєте їх надавати. Якщо така інформація буде зазначатися – виникатимуть проблеми з податковою. 

Також варто додати, що якщо для виходу на такі майданчики, як Etsy, Amazon та інші, ви використовуєте компанію-посередника, як от Handmade-Hub, – між вами має бути складений договір. Так ці компанії співпрацюватимуть в правовому полі. 

Щодо доставки: це вже не нюанси податкової. Тобто, бізнес не має турбуватися про особливі умови чи щось подібне. Тут все просто: обираєте поштового оператора і віддаєте йому товар для відправки. Це може бути DHL, «Укрпошта», «Нова пошта» і тп.  

Одночасно, підприємець має розуміти всі податкові зобов‘язання перед державою. Щодо доходів детальніше розкаже юрист: 

Словами юриста: 

Необхідно звернутись до законодавчого порядку отримання іноземних доходів та окреслити правові наслідки їх отримання– податкові зобов’язання. 

Згідно з законодавством, дохід, отриманий фізичною особою – резидентом з джерел за межами України, включається до загального річного оподатковуваного доходу як іноземний та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.

Згідно з положеннями законодавства, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках, і грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в Україні в банку. 

У разі, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою 18%, визначеною п. 167.1 ст. 167  ПК  України.

Також зазначені доходи є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу  України). Ставка військового збору становить 1,5% об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп. 1.3 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX ПК України).

Таким чином, особам, які отримують доходи з-за кордону та виводять кошти на рахунки в українських банках, виникає обов’язок декларувати доходи та платити з них податки.

Отже, доходи фізичної особи декларуються за ставкою податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 18% та військовим збором у розмірі 1,5%. Доходи ФОП декларуються за ставками в залежності від обраної системи оподаткування.

З огляду на зазначене, отримувати доходи з іноземних онлайн-платформ або від іноземних контрагентів може як ФОП так і звичайна фізична особа без статусу суб’єкта господарювання, проте є різниця в оподаткуванні.

Відкриття ФОП на міжнародному онлайн-ринку може бути вигідним для осіб, які систематично отримують доходи з-за кордону та планують виводити ці кошти на свої українські рахунки. Це дозволяє їм оптимізувати оподаткування та забезпечує легальність отримання доходів. 

Які висновки? 

Підсумовуючи, наведемо основні фактори, які можуть вказувати на необхідність відкриття ФОП: 

• Систематичний характер отримуваного доходу. Якщо ви плануєте активно працювати на міжнародному онлайн-ринку та очікуєте отримання доходів на систематичній основі, то відкриття ФОП може бути доцільним. В такому разі, це дозволить вам працювати легально, забезпечуючи більшу юридичну та фінансову захищеність.
• Необхідність оптимізації оподаткування. В деяких випадках, відкриття ФОП може значно зекономити витрати на оподаткування. Наприклад, ставка податку ФОПа на третій групі становить 5%, що є нижчою від ставки податків на доходи для фізичної особи – ПДФО у розмірі 18% та 1,5% військового збору).

Проте перед відкриттям ФОП рекомендується консультуватися з фахівцями з правових та податкових питань для детального аналізу вашої конкретної ситуації.

Норми законопроекту передбачають:

• скасувати можливість для ФОП та юридичних осіб бути платниками єдиного податку ІІІ групи із застосуванням ставки єдиного податку у розмірі 2% від суми доходу;
• скасування можливості для ФОП платників єдиного податку І та ІІ груп не сплачувати єдиний податок;
• відновити проведення документальних перевірок: документом передбачено, що такі перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності безпечного доступу до територій, приміщень та документів, пов’язаної з обчисленням та сплатою податків і зборів;
• відновити застосування штрафних санкцій (за порушення податкового законодавства; правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ; порядку використання РРО/ПРРО);
• відновити перебіг строків, визначених податковим законодавством.

Також, за словами голови Комітету з питань фінансів, податкової та митної політики ВР Данила Гетманцева:

• У період з 1 серпня 2023 р. і до кінця воєнного стану встановлюється мораторій на проведення документальних перевірок з питань сплати ЄСВ.
• Платники податків звільняються від відповідальності за порушення в сфері застосування РРО, вчинені у період з 1 січня 2022 року до 1 жовтня 2023 року, а також за порушення в сфері сплати ЄСВ, вчинені з початку воєнного стану й до 1 серпня 2023 року.
• До кінця воєнного стану в разі, якщо платник сплатить донараховану за результатом перевірки суму податків чи ЄСВ протягом 30 днів: він звільняється від штрафів і пені, нарахованих на таку суму.

За словами Железняка, законопроект передбачає такі правила переходу з 2%:

• Платник 2% єдиного податку (ЄП) матиме право подати заяву про відмову від застосування 2% ЄП та вказати, на яку систему оподаткування він бажає перейти. Без подання такої заяви, а також якщо в заяві платник не вкаже бажану систему, платник 2% ЄП автоматично переводитиметься на систему, на якій перебував до обрання 2% ЄП.
• Новостворені суб’єкти господарювання, які з дня державної реєстрації обрали 2% ЄП, автоматично вважатимуться платниками ЄП 3-ї групи зі ставкою 5%.
• Автоматичне відновлення прав і обов’язків платника ПДВ для тих суб’єктів, у кого реєстрація платником ПДВ була призупинена.
• Законопроект також надає платникам, які 2023 року перейшли з 2% ЄП на загальну систему, право перейти повторно в 2023 році на спрощену систему за своїм вибором: шляхом подання заяви. При цьому, якщо подати заяву до 01 вересня 2023 року, такий платник вважатиметься платником ЄП з 01 серпня 2023 року.

Раніше влада планувала, що скасування 2% працюватиме з 1 липня 2023 року, але парламент не встиг проголосувати цей законопроект. Тож норма про скасування 2% працюватиме з 1 серпня 2023 року.

Що змінює і скасовує закон

Законопроект #8401 щодо скасування податкових піль передбачає:

• скасування 2% податку ФОП;
• скасування пільги по сплаті податку для 1 та 2 груп;
• відновлення проведення документальних перевірок;
• повернення штрафних санкцій за порушення використання РРО.

Про скасування 2%

З 1 серпня 2023 року скасовується 2% єдиний податок ФОП. Закон врегулював перехід з 2% на інші види:

• платник 2% ЄП матиме право подати заяву про відмову від застосування 2% ЄП та вказати, на яку систему оподаткування він бажає перейти. Без подання такої заяви, а також якщо в заяві платник не вкаже бажану систему, платник 2% ЄП автоматично переводитиметься на систему, на якій перебував до обрання 2% ЄП;
• новостворені суб’єкти господарювання, які з дня державної реєстрації обрали 2% ЄП, автоматично вважатимуться платниками ЄП третьої групи зі ставкою 5%;
• автоматичне відновлення прав і обов’язків платника ПДВ для тих суб’єктів, у кого реєстрація платником ПДВ була призупинена;
• надати платникам, які в 2023 р. перейшли з 2% ЄП на загальну систему, право перейти повторно в 2023 р. на спрощену систему за своїм вибором шляхом подання заяви. При цьому, в разі подання заяви до 01.09.2023 р., такий платник вважатиметься платником ЄП з 01.08.2023 р.

Про перевірки бізнесу та РРО

• З 1 серпня також частково скасовується мораторій на проведення перевірок для підакцизних товарів (алкоголь, тютюн, паливо), грального бізнесу та фінансових послуг.
• З 1 жовтня повертається відповідальність за порушення у сфері застосування РРО
• Водночас звільняються від фінансової відповідальності за порушення з РРО (окрім як під час торгівлі підакцизними товарами), ті, що були вчиненні на прифронтових територіях (у тому числі територіях можливих бойових дій).

Інші зміни

• «Технічний борг», який виник із 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року в електронному кабінеті, не будуть враховувати під час визначення можливості платника продовжувати перебування на спрощеній системі;
• Зберігається право добровільної сплати ЄП і ЄСВ для прифронтових територій (у тому числі територій можливих бойових дій);
• ФОП-платникам ЄП без ПДВ надали можливість вказувати в розрахункових документах назви товарів (послуг) за спрощеною формою.
• Встановлено норму, яка дозволяє при передачі юридичними особами товарів для сил оборони, не вказувати затвердженого переліку КМУ.

Ухвалені раніше зміни

19 червня 2023 року уряд провів робочу групу з питань по законопроекту №8401. Група зробила наступне:

• Підтримала позицію малого торгівельного бізнесу щодо необхідності спрощення форми чека та зменшення штрафів у питанні законопроекту про застосування РРО.
• Погодила редакцію щодо залишення мораторію на пільги для прифронтових територій.
• Внесли норми щодо продовження термінів реєстрації волонтерів.
• Уточнили норми переходу з 2% для платників ПДВ.
• Визначила критерії, за якими відбуватимуться перевірки бізнесу. Всі критерії можна переглянути тут.

Нагадаємо, що ми писали про те:

• Як підготуватися підприємцям до скасування мораторію на перевірки РРО.
• Уряд визначив критерії, за якими відбуватимуться перевірки бізнесу. 

Що відомо про перевірки

19 червня 2023 року уряд провів робочу групу з питань по законопроекту №8401. На нараді вдалося визначити критерії, за якими відбуватимуться перевірки бізнесу. Зокрема:

• рівень сплати податку на прибуток нижчий на 50% та більше за середньогалузевий;
• рівень сплати ПДВ нижчий на 50% та більше за середньогалузевий;
• дебіторська заборгованість перевищує кредиторську більше ніж у 2 рази;
• заробітна плата нарахована/виплачена податковим агентом менша середньої по регіону у відповідній галузі;
• загальна сума витрат підприємницької діяльності 75% або більше загальнорічного оподатковуваного доходу, за умови, що сума задекларованого доходу становить 10 і більше млн гривень.

Такі критерії обраховуватимуться за підсумками 2021 року.

Також відомо, що ймовірно законопроект ухвалять найближчим часом, і вступить він у силу з 1 серпня 2023 року.

27 червня 2023 року Державна податкова служба опублікувала план-графік перевірок бізнесу на 2023 рік:

• Розділ І — документальні планові перевірки платників податків — юридичних осіб;
• Розділ ІІ — документальні планові перевірки фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів;
• Розділ ІІІ — документальні планові перевірки фізичних осіб;
• Розділ IV – документальні планові перевірки платників податків — юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Ви можете перевірити, чи є ваш бізнес у списку. Також важливо розуміти, що якщо його не згадано, це не означає, що бізнес не буде включений до списків пізніше.

Що помінялося?

Старий формат призначення платежу при сплаті єдиного податку та ЄСВ виглядав так:

• *;101;РНОКПП;єдиний податок за І квартал 2023 року;;;
• *;101;РНОКПП;ЄСВ за І квартал 2023 року;;;

Де «101» — код податку, РНКОПП — реєстраційний номер платника податків. До поля «Призначення платежу» довільно можна було додавати додаткову інформацію, по типу ПІБ платника.

Новий виглядає так:

• 101 єдиний податок за І квартал 2023 року
• 101 ЄСВ за І квартал 2023 року

Але є проблема. За даними бухгалтерів, які працюють із ФОП, платіжки, заповнені по-новому, не завжди адекватно проводяться в системі податкової. Відтак, платіж може загубитись. Це виливається в додаткові проблеми для ФОП, такі як візит у податкову з написанням заяв про зарахування платежу.

«На сьогодні всі, хто вже спробував сплачувати податки з новим призначенням платежу (теоретично воно мало працювати з 01.04.2023 року), розділились на два табори. Одні кажуть, що все працює і сплата відображається в особових картках. Інші стверджують, що сплатили 2 тижні тому, а в особових картках досі немає інформації про сплату», – розповідає податковий консультант Олександр Зарайський.

До 30 червня ФОП мали право продовжувати платити податки за старим зразком, але з 1.07.2023 це стане неможливо.

Що робити?

Зарайський припускає, що проблеми з рознесенням платежів з новим форматом платежу можуть лишитись і після настання граничного строку. Тому радить підприємцям сплатити податки до 30.06.2023.

«Якщо у вас є можливість, то варто сплатити податки, строк сплати яких припадає на липень, вже зараз, наперед, ще у червні, до 01.07.2023 року, поки ще можна вказувати призначення платежу за старим форматом (який точно працює). Щоб потім у липні не переживати, дійдуть вони чи потраплять у реєстр невизначених, і тоді доведеться писати заяви про їхній перекид чи ще щось».

Якщо все ж таки сталося так, що платник податку вказав реквізит по-новому, і платіж не відображається у електронному кабінеті платника податку від податкової, потрібно:

• знайти квитанцію за платіж;
• у електронному кабінеті податкової, у розділі «Листування з ДПС» написати заяву з проханням знайти платіж, прикріпити до неї квитанцію, підписати листа своїм електронним підписом та відправити;
• податкова має знайти платіж за реквізитами, після чого він відображатиметься у кабінеті платника. 

Цей алгоритм насправді діє для будь-яких випадків, коли платник провів платіж вчасно, і банк його перерахував, але у кабінеті податкової платіж не відображається.

Як це працює

Автоматичне закриття ФОПу буде корисна для:

• фізичних осіб-підприємців, які мають РНОКПП;
• підприємців, які використовують паспортні дані замість картки платника податків.

Ця послуга припиняє діяльність фізичної особи-підприємця онлайн без участі державного реєстратора.

Як оформити послугу

• Авторизуйтеся на порталі «Дія»;
• Виберіть послугу Автоматичне закриття ФОП;
• Клікніть «Подати заяву»;
• Дані автоматично підтягнуться з ЄДР — перевірте і підпишіть.

Що далі

• Інформація про закриття ФОП автоматично надійде до ЄДР та податкової за місцем реєстрації ФОП.
• Якщо вказаний час розгляду заяви закінчився, а повідомлення досі немає, перевірте статус опрацювання заяви в кабінеті громадянина в розділі «Замовлені послуги». Також інформацію про припинення діяльності можна перевірити на порталі ЄДР.  Якщо статус заяви не змінився в особистому кабінеті й ви не отримали листа, зверніться до служби підтримки Дії.
• Якщо ви працювали за спрощеною системою оподаткування, вас буде виключено з реєстру платників єдиного податку й реєстру платників ПДВ. З цього моменту ваш ФОП вважається закритим.
• Якщо ви працювали за загальною системою оподаткування, маєте подати ліквідаційну звітність про майновий стан і доходи протягом 30 днів після закриття ФОП. Ця звітність подається за період з початку року до дня, коли ви закрили ФОП. Це можна зробити онлайн у Кабінеті платника податків.
• Виписка про закриття ФОП буде автоматично сформована після зняття з обліку податковою та органами статистики протягом двох робочих днів.
• Завантажити її можна на порталі «Дія» в розділі «Отримані документи».

Сплата податків після закриття ФОП

• Якщо ви працювали за спрощеною системою оподаткування, маєте сплатити єдиний податок за місяць, у якому закрили ФОП, або за квартал, якщо були у 3-й групі єдиного податку.
• Якщо працювали за загальною системою, то протягом 10 днів після подання звітності маєте сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
• Незалежно від вашої системи оподаткування маєте сплатити Єдиний соціальний внесок за місяць, у якому закрили ФОП.

Також потрібно закрити банківський рахунок ФОП. Для цього потрібно звернутися у банк.

Критерії для перевірок

Данило Гетьманцев повідомив, що під час робочої групи з питань про законопроекту №8401 вдалося визначити критерії, за якими відбуватимуться перевірки бізнесу. Зокрема:

• рівень сплати податку на прибуток нижчий на 50% та більше за середньогалузевий;
• рівень сплати ПДВ нижчий на 50% та більше за середньогалузевий;
• дебіторська заборгованість перевищує кредиторську більше ніж у 2 рази;
• заробітна плата нарахована/виплачена податковим агентом менша середньої по регіону у відповідній галузі;
• загальна сума витрат підприємницької діяльності 75% або більше загальнорічного оподатковуваного доходу, за умови, що сума задекларованого доходу становить 10 і більше млн гривень.

Такі критерії обраховуватимуться за підсумками 2021 року.

Інші важливі моменти

Робоча група також:

• Підтримала позицію малого торгівельного бізнесу щодо необхідності спрощення форми чека та зменшення штрафів у питанні законопроекту про застосування РРО.
• Погодила редакцію щодо залишення мораторію на пільги для прифронтових територій.
• Внесли норми щодо продовження термінів реєстрації волонтерів.
• Уточнили норми переходу з 2% для платників ПДВ.

Важливо розуміти, що зміни та затверджені правки законопроекту ще не остаточні, а сам закон не ухвалений. AIN.Business і надалі слідкуватиме за змінами та оновленнями щодо законопроекту №8401.

Нагадаємо, що ми писали про те:

• як підготуватися підприємцям до скасування мораторію на перевірки РРО.
• коли і як ФОПам спрощеної системи 2% переходити на 5%.

На ефірі спікерки розібрали законопроєкт # 8401, в якому йдеться про повернення з 1 серпня повноцінних податкових перевірок та штрафів за невикористання реєстраторів розрахункових операцій (РРО). AIN.Business переповідає найважливіше з вебінару.

За що будуть штрафувати

Зараз у Верховній Раді працюють над законопроєктом # 8401. Він містить, зокрема, пункти про скасування податкового спецрежиму 2% та пільг по сплаті ЄСВ, а також передбачає повернення документальних перевірок і штрафів за порушення використання РРО з 1 серпня. 

Важливо, що для бізнесів, які реалізують підакцизний товар, з 1 серпня нічого не зміниться. Вони й так повинні були продовжувати фіскалізувати всі продажі. А ось всім іншим варто чекати на повноцінні перевірки та штрафи, якщо компанія досі не впровадила фіскалізацію. 

Важливе питання — за який період передбачені штрафи? Точно — за роботу без РРО з 1 січня по 15 березня 2022 року, а також після 1 серпня 2023 року. А от чи будуть штрафувати за півтора року воєнного стану у проміжку — поки що питання відкрите. 

Відповідно до закону про РРО є 3 аспекти, за які заклад оштрафують:

1. Провели чек не на всю суму. Наприклад, коктейль коштує 500 грн, а заклад його провів за 300 грн.
2. Не видали фіскальний чек клієнту в паперовій або електронній формі.
3. Не провели замовлення через РРО. У такому випадку чек не надійде до податкової. 

Штрафи:

• перше порушення — 100% від суми, яка не фіскалізована;
• кожне наступне — 150% від суми, яка не фіскалізована. 

Який РРО обрати

Класичний чи програмний – залежить від потреб бізнесу. Класичний завжди дорожчий, потребує сервісу та оновлень. Програмний дешевший, його можна встановити на телефон чи планшет. У порівнянні із класичним РРО, яким по законодавству можна користуватися не більше 7 років, програмний РРО не має обмежень за строком придатності, адже розробники ПРРО регулярно оновлюють свої продукти.

На ринку вже є багато якісних ПРРО, навіть ПРРО від ДПС вже краще ніж було на початку. 

З практики раджу обирати той ПРРО, який інтегрується з наявною обліковою системою. Наприклад, багато ресторанів та кафе обирають для обліку український Poster, тому для фіскалізації продаж їм буде зручно використовувати вже підв’язанийПРРО від Poster. Це значно полегшить роботу касира: не доведеться двічі вибивати чеки на одну операцію та перемикатися між різними техпідтримками. 

Яких перевірок очікувати

З 1 серпня ДПС має намір повернути всі типи довоєнних перевірок у повному обсязі. Проте фактичні, камеральні, позапланові документальні перевірки були й так дозволені ще з липня 2022 року, тож основна новина – повернення документальних планових перевірок. Це останній з типів перевірок, який ще був «заморожений» з 24 лютого. 

Що треба знати про кожну податкову перевірку

Фактична:

• перевіряє фіскалізацію, обіг готівки, ліцензії, свідоцтва, обіг підакцизних товарів, оформлення трудових відносин з працівниками;
• не попереджає про перевірку;
• відбувається на підставі певних документів (копія наказу на перевірку, направлення на перевірку);
• інспектує мінімум 2 людини;
• тривалість — 10 діб, але може бути подовжена до 15. 

Камеральна:

• відбувається в офісі податкової;
• підлягає до перевірки вся податкова звітність;
• присутність власника закладу не обов’язкова;
• тривалість — 30 діб. 

Документальна планова та позапланова:

• про перевірку попереджають за 10 діб;
• завжди є план, за яким буде відбуватися перевірка;
• перевіряють всі документи: від зарплатних даних до ПДФО;
• тривалість — 10-20 діб. 

Як підготуватися до перевірок 

1. Визначте одну людину, з якою буде комунікувати податківець. Ця людина має перевірити наказ і направлення на перевірку, а також посвідчення податківців. Важливо, щоб особа знала, що вона має право підписувати, а що ні. Якщо у вас є можливість — проведіть юридичні консультації для всіх співробітників. 
2. Заведіть журнал реєстрації перевірок. Його можна придбати у магазинах і не потрібно ніде реєструвати. Просто купуєте, записуєте свої дані та вішаєте в закладі. 

Кейс: у нашій сфері кожні 6-7 місяців щось відбувається, раз на цей термін точно хтось прийде з перевіркою. І у мене була ситуація, коли ми пройшли перевірку 6 місяців тому й знову прийшла податкова. Я тоді сказала, що нещодавно ж була перевірка. Вони цей факт заперечували й тут нам дуже допоміг журнал реєстрації перевірок. Ми показали всі записи із датами. Вони тоді виписали акт на 350 грн, але фактично перевірки не було. 

3. Підготуйте «папку для податкової». Заздалегідь підготуйте та складіть в папку всі документи, які найчастіше перевіряє податкова. 

Документи, які мають бути в «папці для податкової»:

• Реєстраційні документи ФОП:
  • Витяг з ЄДР,
  • Витяг з реєстру єдиного податку,
  • Витяг з реєстру платників ПДВ,
  • Ліцензія на провадження діяльності. 
• Документи, що підтверджують місце діяльності:
  • Договір оренди,
  • Договір безоплатного користування майном,
  • Права власності (договір дарування, витяг з реєстру нерухомого майна).
• Документи, що підтверджують реєстрацію класичного РРО:
  • 20-ОПП,
  • Договір із ЦСО,
  • Акт введення в експлуатацію,
  • Акт опломбування,
  • Реєстраційне посвідчення.
• Документи, що підтверджують реєстрацію програмного РРО:
  • 20-ОПП,
  • 1-ПРРО,
  • Квитанція №2 до 1-ПРРО (обов’язку роздруковувати немає).
• Документи, що підтверджують трудові відносини:
  • Повідомлення про прийняття працівника на роботу,
  • Трудовий договір зі співробітником/Наказ на оформлення,
  • Повідомлення на касира під час роботи з ПРРО,
  • Наказ виконання обов’язків касира під час роботи з класичним РРО.
• Інші документи:
  • Журнал реєстрації перевірок,
  • Прибуткові документи на товар (оригінал) та Таблиця ведення обліку (для ФОП),
  • Реєстрація потужностей (загальне харчування, роздріб продуктів харчування),
  • Документи з пожежної безпеки (на приміщення),
  • Графік роботи,
  • Правила внутрішнього розпорядку.

Підсумуємо

Зараз штрафи за порушення закону про РРО ще під забороною. Але Верховна Рада вже прийняла у першому читанні законопроєкт №8401. Зараз він взятий за основу й з 1 серпня мораторій на перевірки РРО вже точно скасують. Це означає, що довоєнні штрафи повертаються. І краще готуватися до перевірок вже зараз: встановлювати ПРРО, збирати документи та навчати персонал проходити фактичні перевірки. 

Що відомо про послугу

На порталі «Дія» з’явиться нова послуга — закриття ФОПу. Раніше для цього потрібно було йти до податкової, заповнювати заяву вручну та чекати, доки її опрацює реєстратор.

• Нова послуга на порталі автоматично підтягуватиме дані з Єдиного державного реєстру (ЄДР). Завдяки цьому ймовірність помилок в заяві не буде.
• Користувачам потрібно буде лише перевірити інформацію та поставити електронний підпис.
• Реєстратор нічого не перевірятиме вручну. А підприємцям не потрібно буде ходити в податкову.

Зараз стартує тестування цієї послуги. Долучитися можуть:

• фізичні особи-підприємці, які мають РНОКПП;
• підприємці, які використовують паспортні дані замість картки платника податків.

Записатися на бета-тестування можна за посиланням.

Передумови

29 травня 2023 року парламент схвалив у першому читанні законопроект #8401 щодо скасування податкових пільг. Він, зокрема, передбачає, що з 1 липня 2023 року:

• скасують 2% податку ФОП;
• скасують пільги по сплаті податку для 1 та 2 груп;
• відновлять проведення документальних перевірок;
• повернуть штрафні санкції за порушення використання РРО.

Проте 12 червня 2023 року стало відомо, що уряд не встигає розглянути законопроект у другому читанні, тому ці зміни ймовірно запрацюють з 1 серпня 2023 року.

Найбільше запитань щодо цього законопроекту виникає через перехід ФОПів зі спрощеної системи 2% назад на 5%. Раніше ми писали, що ФОП 3 групи можуть перевести з 2% на загальну систему після скасування податкових пільг. Таке переведення на загальну систему оподаткування стосуватимуться людей, що зареєструвались як ФОП 3 групи зі ставкою 5% у 2022 році і одразу перейшли на ставку 2%.

Багато таких фізичних осіб-підприємців можуть навіть не знати, що вони є платниками податку в 2% з першого дня. Адже при реєстрації ФОП спершу обирається 5%, а потім вже подається заява на перехід на 2%.

Роз’яснення податкової

12 червня 2023 року Податкова служба України опублікувала роз’яснення щодо того, коли і як ФОПам спрощеної системи 2% переходити на 5%. Юристка Катерина Перепечай пояснила, що потрібно розуміти з цього роз’яснення.

• У разі скасування спрощеної системи з особливостями (3 група 2%) за загальним правилом всі суб’єкти автоматично стають платниками податку за тією системою, на якій були до обрання 2%.
• Якщо ви до переходу на спрощену систему з особливостями (3 група 2%) були на загальній системі оподаткування, і хочете після скасування спрощеної системи з особливостями бути платником єдиного податку 3 групи (5%), – вам потрібно подати в податкову за місцем обліку заяву про зміну ставки податку не пізніше, ніж 15.06.2023 року.
• Якщо ваше підприємство створене в період з 01.04.2022 року і з моменту реєстрації створення ви обрали спрощену систему з особливостями оподаткування (3 група 2%), то для того, щоб з 01.07.2023 перейти на спрощену систему (3 група 5%), потрібно подати в податкову за місцем обліку заяву про зміну ставки податку не пізніше, ніж 15.06.2023 року. Платником якого податку буде такий суб’єкт після скасування 2% в разі неподання такої заяви – роз’яснення відповіді не містить.
• Якщо суб’єкт господарювання був на загальній системі оподаткування і перейшов на спрощену систему з особливостями (3 група 2%) в 2023 році, він не може обрати 3 групу 5% після скасування пільгового періоду, оскільки перейти на спрощену систему можна 1 раз на рік. Після скасування пільгового періоду до кінця року такий суб’єкт буде на загальній системі. До 15 грудня 2023 року можна подати в ДПС заяву про перехід з 01.01.2024 року на спрощену систему (3 група 5%).

Що відомо

29 травня 2023 року парламент схвалив у першому читанні законопроект #8401 щодо скасування податкових пільг. Він, зокрема, передбачає:

• скасування 2% податку ФОП;
• скасування пільги по сплаті податку для 1 та 2 груп;
• відновлення проведення документальних перевірок;
• повернення штрафних санкцій за порушення використання РРО.

Проте, 12 червня 2023 року народний депутат Максим Железняк повідомив, що розгляд законопроекту #8401 у другому читані відкладається на невідомий термін. Тому скасування пільг 2% та відновлення перевірок бізнесу з 1 липня не буде.

Водночас, за словами голови фінансового комітету Данила Гетманцева, за новим планом депутатів, всі зміни передбачені законопроектом #8401 почнуть діяти на місяць пізніше – з 1 серпня 2023 року.

Також Гетьманцев зазначив що:

• депутати можуть внести ще деякі правки у законопроект;
• вже є правка, за якою чинний режим оподаткування (з пільгами) залишиться для бізнесу у прифронтових зонах;
• Гетьманцев та його колеги внесли правку про те, щоб прописати в законі критерії перевірки бізнесу на 2023-2024 роки, за якими перевірятимуть лише тих, хто має менше податкове навантаження, ніж у середньому по галузі, і виплачує зарплати, нижчі за середні по галузі;
• є багато пропозицій щодо скасування штрафів за невикористання РРО, але Україна на це піти не може.

«У нас є меморандум із МВФ, де це чорним по білому написано. Ми можемо багато чого хотіти, але є реалії, прописані в меморандумі, і від них ми будемо відштовхуватись, як країна, яка хоче отримати $115 млрд фінансування за 4 роки», – наголосив Гетьманцев.

Що зміниться

З 1 липня 2021 року всі податкові пільги, які були введені на початку березня 2023-го. Зокрема:

• Скасування 2% податку ФОП;
• Скасування пільги по сплаті податку для 1 та 2 груп;
• Відновлення проведення документальних перевірок;
• Повернення штрафних санкцій за порушення використання РРО.

Ухвалення законопроекту є однією з умов програми з МВФ. За — 227 голосів.

Багато фрилансерів, якщо не всі, починають свою кар’єру, працюючи «в тіні». Справді, виконуючи одне-два замовлення для підробітку на місяць як хобі або роботу, не замислюєшся про правильне оформлення своєї діяльності з погляду законодавства. Але згодом кількість замовлень зростає, хобі перетворюється на повноцінну 40-годинну роботу, а питання оформлення все одно відкладається, перейшовши з категорії «надто рано про це думати» до категорії «це складно або дорого».

У цій статті я хочу показати, що бути підприємцем та вести свою діяльність у повній відповідності до українського законодавства — це просто. Для цього навіть не потрібно нікуди ходити: усі кроки, від реєстрації до звітності та сплати податків, можна робити онлайн.

Спочатку порівняймо дві опції: робота «в тіні» та робота як підприємець. Звісно, провадити свою діяльність легально — важливо, але це не єдина перевага офіційного оформлення.

Основна перевага роботи підприємцем — можливість офіційно підтвердити свій дохід. Це може знадобитися для отримання візи, кредиту. Друга перевага — страховий стаж, що впливає на розмір пенсії.

Розмір податку для підприємця 3-ї групи (про це нижче) — 5% від загальної суми доходу. Також ФОП сплачує єдиний соціальний внесок у розмірі 22% від самостійно визначеної суми, яка має бути не меншою за поточну мінімальну зарплату (22 % від 6000 грн = 1320 грн/місяць).

Підприємницька звітність — декларація платника єдиного податку — подається раз на квартал.

Багато хто цього не знає, але українська спрощена система оподаткування — одна з найліберальніших у Європі, з низькою податковою ставкою та простою звітністю.

Уже готові стати підприємцем? Читайте далі докладну інструкцію, як зареєструватись онлайн. Досі вагаєтеся? Читайте далі, щоб дізнатися, як сучасні послуги автоматизують взаємодію з державою.

Реєстрація

Офіційний термін для позначення індивідуального підприємця, який використовується в законодавстві, — фізична особа — підприємець. Саме тому вам знайома абревіатура ФОП, яку можна побачити всюди — від меню до чеків магазину.

Реєструючись, підприємець може вибрати одну з двох систем оподаткування — загальну або спрощену:

• На загальній системі ведеться облік витрат, і податок сплачується з прибутку (18% податку на доходи фізичних осіб та 1,5% військового збору з різниці між доходами та витратами).
• На спрощеній системі податок сплачується лише з дохідної частини, натомість витрати ігноруються (тому вона й спрощена). Якщо ви фрилансер, то, найімовірніше, витрат у вас майже немає, тому й вибір між системами оподаткування простий — вам потрібна спрощена.

Спрощена система розбита на 4 групи платників єдиного податку:

• 1-ша група підходить лише продавцям на ринках.
• 4-та група — фермери.
• Решта — друга і третя групи — відрізняються між собою лімітом на щорічний дохід і, що значно важливіше для фрилансерів, можливістю працювати з юрособами й отримувати дохід з-за кордону (зовнішньоекономічна діяльність).

Якщо ваші замовники — українські юрособи або ви отримуєте гроші з-за кордону (фриланс-біржі, прямі валютні перекази), то ваш вибір — 3-тя група. Розмір податку для підприємців 3-ї групи – 5% від доходу. Максимальний річний дохід — 7 002 000 грн (1167 мінімальних зарплат).

Визначившись із системою оподаткування та групою, потрібно знайти код, що визначає вашу сферу діяльності. Для цього використовується спеціальний довідник (КВЕД — класифікатор видів економічної діяльності).

Для вашої зручності я вибрав список найпопулярніших КВЕДів, під які підпадає майже будь-яка діяльність у сфері IT:

• 62.01 Комп’ютерне програмування;
• 62.02 Консультування з питань інформатизації;
• 62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням;
• 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем;
• 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах та пов’язана з ними діяльність;
• 63.12 Веб-портали.

Для product/project менеджерів:

63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.;

70.21 Діяльність у сфері зв’язків із громадськістю;

70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування;

Для маркетологів:

73.11 Рекламні агентства;

73.12 Посередництво в розміщенні реклами у засобах масової інформації.

Для дизайнерів:

74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну.

Безпосередня державна реєстрація ФОП здійснюється онлайн через портал «Дія». Детальну інструкцію з реєстрації онлайн ви знайдете у цій публікації AIN.UA.

Коротко:

• зареєструйтеся на порталі «Дія» за допомогою електронного підпису; якщо ви є клієнтом «ПриватБанку», то можете згенерувати та завантажити електронний ключ онлайн);
• виберіть «Відкриття ФОП» та пройдіть процедуру онлайн-реєстрації;
• після надсилання заяви про реєстрацію ФОП, реєстрацію буде завершено;
• статус заяви можна перевірити там само в особистому кабінеті.

Процедура реєстрації триває 2-3 дні. Інформація про зареєстрований ФОП буде доступною публічно на сайті Міністерства юстиції України та в розділі «Реєстри» на сайті Державної податкової служби України.

Банківський рахунок

Отримувати оплату за надані послуги на ваш особистий рахунок не можна, для цього використовується спеціальний підприємницький рахунок для ФОП. А для отримання доходів від нерезидентів у доларах чи євро необхідно відкрити підприємницький рахунок у відповідній валюті.

Кількість рахунків, які може відкрити підприємець, як і кількість валютних рахунків необмежена. Якщо ви є клієнтом «ПриватБанку», то відкрити підприємницький рахунок можна онлайн, без відвідування банку.

Звітність

Підприємці 3-ї групи подають декларацію платника єдиного податку один раз на квартал. У цій декларації зазначається прибуток від підприємницької діяльності, отриманий за поточний звітний період. Форма декларації заповнюється та надсилається онлайн за допомогою електронного підпису. Тут можна переглянути порівняльні ціни та умови на оформлення ЕЦП у різних центрах сертифікації.

Податки

На третій групі єдиного податку підприємець сплачує єдиний податок раз на квартал у розмірі 5% від доходу, отриманого на свій підприємницький рахунок, та єдиний соціальний внесок у розмірі 22% від самостійно визначеної суми, що дорівнює або перевищує встановлену мінімальну зарплату.

Що означає «від самостійно визначеної суми»? Самостійно обрана підприємцем сума впливає на відрахування до Пенсійного фонду та Фонду тимчасової непрацездатності. Що більша сума, то більші відрахування, але й більші виплати в разі непрацездатності (наприклад, декретна відпустка) та виходу на пенсію. Проте більшість підприємців намагаються заощадити на податках та вказують мінімальну зарплату (зараз — 6000 грн) та платять 22% від неї.

Єдиний податок сплачується до місцевої територіальної громади, тому для різних міст/районів/сіл використовуються різні банківські реквізити, які регулярно змінюються. Актуальні реквізити для сплати єдиного податку та єдиного соціального внеску можна переглянути в довіднику.

Податки можна сплачувати онлайн або зі свого підприємницького рахунку, або в інтернет-банкінгу, або в системах онлайн-подання звітності та сплати податків. Сплата податків та надсилання звітів — лише дві дії, які ФОП має виконувати регулярно.

Сподіваюся, що допоміг тим із вас, хто сумнівався в реєстрації, або, навпаки, уже давно замислювався про це, але відкладав ухвалення рішення. Приєднуйтесь до 200 000 IT-підприємців України!

Автор: Юрій Крюков, старший юрист сервісу для підприємців Taxer

Кого стосуються зміни?

Можливе переведення на загальну систему оподаткування стосуватимуться людей, що зареєструвались як ФОП 3 групи зі ставкою 5% у 2022 році і одразу перейшли на ставку 2%. Багато таких фізичних осіб-підприємців можуть навіть не знати, що вони є платниками податку в 2% з першого дня. Адже при реєстрації ФОП спершу обирається 5%, а потім вже подається заява на перехід на 2%.

Проте податкова зареєструвала таких ФОПів платниками податку в 2% не з дня подачі відповідної заявки, а з першого дня їх державної реєстрації.

Тож після скасовування спецрежиму, таких підприємців переведуть на загальну систему оподаткування. Спецрежим можуть скасувати 1 липня 2023 року.

Як перевірити який ви ФОП?

Потрібно замовити витяг по єдиному податку в електронному кабінеті платника на сайті ДПС.

У витязі потрібно перевірити:

• дату переходу на спрощену систему оподаткування;
• дату застосування ставки у 2%.

Якщо вони збігаються, значить ФОП є платником по ставці 2% з першого дня державної реєстрації.

Як це виправити?

Таким ФОПам потрібно перейти на ставку 5% до того, як пільговий період скасують. Для цього потрібно подати заявку на перехід зі спецрежиму на ставку 5% до 15 червня 2023 року (у випадку, якщо його скасують 1 липня 2023 року).

Після цього податкова переведе платника податків на 5%, і автоматичного переведення на загальну систему не буде.

Всі інші ФОПи будуть автоматично переведені на ту систему оподаткування і ставки, за якими працювали до переходу на 2%.